Решение № 2А-113/2025 2А-113/2025(2А-1249/2024;)~М-1241/2024 2А-1249/2024 М-1241/2024 от 31 июля 2025 г. по делу № 2А-113/2025

2а-113/2025

62RS0025-01-2024-002365-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Ивановой О.В.,

с участием:

административного ответчика – ФИО6,

заинтересованного лица - ФИО16.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО3, и с учетом последующих уточнений (т.1 л.д.155-168) просило взыскать единый налоговый платеж в сумме 165453 рублей 27 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1598 рублей 00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1712 рублей

00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 15628 рублей 00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15628 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8792 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8792 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 5912 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 33850 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 42626 рублей 00 копеек,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30915 руб. 27 коп.

В обоснование заявленных административных требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО3 имела на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес> (доля в праве 1/2);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 255 км а/д «Москва-Волгоград (доля в праве 1/3);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес> (доля в праве 1/3);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (доля в праве 48/139);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, у <адрес> (доля в праве 1/2);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес> (доля в праве 1/3);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес> (доля в праве 1/3);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> (доля в праве 1/2);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (доля в праве 1/2);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (доля в праве 1/2).

В связи с чем, ФИО3 были начислены налоги и были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду наличия недоимки (отрицательного сальдо ЕНС), должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО3 не уплатила сумму задолженности по налогам и пени, указанные в направленном в ее адрес требовании в установленный срок. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в размере 165453 рублей 27 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-669/2024 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в размере 165453 рублей 26 копеек. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога и пени, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 введена процедура реализации имущества в связи с банкротством. В процедуру банкротства вошла задолженность по налогам до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам, заявленная ко взысканию, в процедуру банкротства не входит, так как образовалась позже ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.47 КАС РФ судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ПАО Сбербанк, АО «Россельхозбанк», финансовый управляющий ФИО15, ФИО2, ФИО4, Управление Росреестра по <адрес>.

От административного истца УФНС России по <адрес> в суд поступили письменные пояснения по делу датированные ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.34-36), ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.101-103), ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.124, 131-132), ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.176-177), ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.209-213, 215-221), ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.14-15), которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях (т.1 л.д.180-181, т.1 л.д.237-242, т.2 л.д.69-75,. 91-94, 192-195, 204-208, т.3 л.д.34-40) и просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, указав, что представленные административным истцом расчеты по взыскиваемым налогам и пени ей не оспариваются, однако, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ она признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества. Обращает внимание суда на Постановление Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобами публичного акционерного общества «Сбербанк России» и общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Агроторг», в котором сформулирована правовая позиция о приоритетном погашении за счет выручки от реализации залогового имущества имущественных налогов, начисленных на указанное залоговое имущество за период нахождения должника в процедуре банкротства, начисленные текущие налоги на залоговое имущество погашаются из сумм реализации на торгах, иного погашения законодательством не предусмотрено. Также административный ответчик отмечает, что согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с момента признания гражданина банкротом, все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично. Задолженность, указанная в иске, должна погашаться за счет денежных средств, размещенных на специальном счете должника в порядке очередности, а в отношении залогового имущества – в первую очередь при реализации залога. Кроме того, решением Скопинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования ФИО4 к ФИО3, ФИО5 о признании договора купли-продажи нежилого помещения недействительным и применения последствий недействительной (ничтожной) сделки, о признании наличия реестровой ошибки были удовлетворены. Договор купли-продажи нежилого помещения от 24.04.2012г., заключенный между ФИО1 и ФИО3, ФИО2 признан недействительным, и признано наличие реестровой ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимого имущества – нежилое помещение общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №, путем исключения из Единого государственного реестра недвижимости записи о правах на объект недвижимого имущества – нежилое помещение общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №. Решением суда было установлено, что нежилому объекту было присвоено два кадастровых номера № и №, на который ежегодно начислялись налоги в двойном размере, и которым в полной мере распоряжалась ФИО4, а административный истец этим помещением фактически не пользовалась. Следовательно, все начисленные имущественные налоги от даты заключения договора до даты признания сделки недействительной должны быть признаны недействительными и ранее уплаченные суммы налога должны быть возвращены административному ответчику.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании пояснила, что административные исковые требования, предъявленные к ФИО3, удовлетворению не подлежат, полностью поддержала пояснения административного ответчика ФИО3, дополнительно пояснив, что нежилым помещением с кадастровым номером № №) ни она, ни ФИО3 не пользовались, а пользовался ФИО1, после его смерти в наследство вступила ФИО4

Административный истец УФНС России по <адрес>, заинтересованные лица: ПАО Сбербанк, АО «Россельхозбанк», финансовый управляющий ФИО15, ФИО4, Управление Росреестра по <адрес>, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, уважительности причины неявки суду не представили, ходатайств об отложении дела не заявляли. В деле имеются ходатайства от административного истца УФНС России по <адрес>, заинтересованного лица АО «Россельхозбанк» о рассмотрении дела в отсутствие их представителей. Поскольку судом не признана обязательной явка лиц, участвующих в деле, в силу ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца УФНС России по <адрес> и заинтересованных лиц ПАО Сбербанк, АО «Россельхозбанк», финансового управляющего ФИО15, ФИО4, Управления Росреестра по <адрес>.

Из представленной АО «Россельхозбанк» письменной позиции по делу следует, что определением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-567/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ИП ФИО3 введена процедура банкротства – реструктуризация долгов. Решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-567/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества. В обеспечение обязательств ИП ФИО7 банку в соответствии с договором №.2 об ипотеке (залоге недвижимости) от ДД.ММ.ГГГГ в залог было передано следующее имущество, принадлежащее ФИО3: 1/3 доли нежилого сооружения – автозаправочная станция, лит. А,Б,Г,Г1, назначение – сервисное, общая площадь 64,3 кв.м, застроенная площадь 214,2 кв.м, кадастровый (или условный) №, адрес объекта: <адрес>, 255 км автодороги Москва-Волгоград у н.<адрес>; 1/3 доли

земельного участка, категория земель – земли промышленности, транспорта и иного назначения, общая площадь участка 1800,00 кв.м, кадастровый №, адрес: <адрес>, 255 км автодороги Москва – Волгоград у н.<адрес>. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования банка включены в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО3 в сумме 9284250 рублей 60 копеек, как обеспеченные залогом имущества должника по договору №.2 об ипотеке (залоге недвижимости) от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ указанное имущество было реализовано, денежные средства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в банк не поступали. Согласно отчету финансового управляющего данное имущество также реализовано в рамках процедуры банкротства залогодателя ФИО3 Поскольку предметом спора по заявленному требованию является взыскание с ФИО3 задолженности по текущим платежам, которое рассматривается судом вне рамок дела о банкротстве, банк оставляет разрешение административных исковых требований на усмотрение суда (т.2 л.д.40-41).

Согласно сообщения ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество, а именно: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №656 (условный № «а», расположенное по адресу: <адрес>, 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес>; земельный участок с кадастровым номером № (условный №), расположенный по адресу: <адрес> 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес> находится в конкурсной массе по делам о банкротстве собственников имущества ФИО8 (1/3 доли в праве), в отношении которого ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-568/2017 открыта процедура - реализации имущества, ФИО9 (1/3 доли в праве), в отношении которого ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-565/2018 открыта процедура - реализации имущества, ФИО10 (1/6 доли в праве), в отношении которого ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-566/2018 открыта процедура - реализации имущества, ФИО11 (1/6 доля в праве). На дату изготовления настоящего ответа денежные средства от реализации имущества в ПАО Сбербанк не поступали (т.2 л.д.19).

Из письменных пояснений финансового управляющего ФИО15 от ДД.ММ.ГГГГ касаемо спорного имущества следует, что решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-567/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении должника открыта процедура реализации имущества должника. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А54-567/2017 финансовым управляющим ФИО3 утвержден ФИО15 В рамках процедуры банкротства ФИО8 были проведены торги по реализации предмета залога ПАО Сбербанк и АО «Россельхозбанк», принадлежащего ФИО8, ФИО9, ФИО3, ФИО10, ФИО12 Торги состоялись, и реализовано следующее имущество: имущественный комплекс – нежилое сооружение - автозаправочная станция, назначение – сервисное, кадастровый №, общая площадь 64,3 кв.м, местоположение: <адрес>, 255 км автодороги Москва-Волгоград у н.<адрес>; земельный участок, площадью 1800 +/-13 кв.м, кадастровый №, местоположение: <адрес>, 255 км автодороги Москва – Волгоград у н.<адрес>; нежилое сооружение – стационарная станция на 4 ТРК, назначение – нежилое, кадастровый №, общая площадь 40,7 кв.м, местоположение: <адрес>, 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес>; земельный участок, площадью 3229+/-99 кв.м, кадастровый №, местоположение: <адрес>, 255 км автодороги Москва – Волгоград у н.<адрес>. С победителем заключен договор купли-продажи. В связи с наложенными арестами на вышеуказанное имущество, договор не зарегистрирован, денежные средства от реализации не распределены. Ранее финансовым управляющим ФИО3 - ФИО13 было реализовано следующее имущество, включенное в конкурсную массу: 1/2 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1250 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>а; 1/2 доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 65,3 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>; 1/2 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 250 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>а; 1/2 доля в праве на нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 127,6 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес> у <адрес>;

1/2 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 167 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>а; 48/139 доля в праве на нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 138,7 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>. Денежные средства от реализации данных объектов пошли на погашение расходов финансовому управляющему ФИО13 и на вознаграждение финансовому управляющему ФИО13 Иное имущество в конкурсной массе отсутствует (т.2 л.д.125-130).

Суд, заслушав административного ответчика ФИО3, заинтересованное лицо ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/497, с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (в том числе согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилые дома, жилые помещения, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Из положений статей 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются, в том числе, физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст.ст.390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.394 НК РФ).

Как предусмотрено ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе, с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику ФИО3 в 2020, 2021, 2022 годах на праве собственности принадлежало следующее налогооблагаемое имущество:

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 65,3 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 255 км, площадью 64,3 кв.м, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес>, площадью 40,7 кв.м, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, площадью 138,7 кв.м, доля в праве 48/139, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, у <адрес>, площадью 127,6 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес>, площадью 1800+/-13, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 255 км а/д «Москва-Волгоград у н.<адрес>, площадью 3229+/-99, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 1250 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 250 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 167 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные факты подтверждаются выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-279246710, выписками из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2024-279252776, №КУВИ-001/2024-279252780, №КУВИ-001/2024-279252788, №КУВИ-001/2024-279257424, №КУВИ-001/2024-279257422, №КУВИ-001/2024-279270609, №КУВИ-001/2024-279270611, №КУВИ-001/2024-279281729, №КУВИ-001/2024-279281734, №КУВИ-001/2024-279281732, имеющимися в деле (т.1 л.д.125-127, 128-147).

Являясь в спорные периоды собственником вышеуказанного недвижимого имущества, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а также земельного налога, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 ст.52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику ФИО3 на адрес: <адрес>, д.Гуменки, <адрес> были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5912 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.22-23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59868 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.25-27);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 68758 рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.29-30).

Направление вышеуказанных налоговых уведомлений подтверждается списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.24), № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.28), № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.31), имеющимися в деле.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, однако, уплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО3 в установленный срок задолженности по уплате налогов административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени (т.1 л.д.32-33).

Данное требование было направлено ФИО3 посредством почтовой связи на адрес: <адрес>, д.Гуменки, <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.43), имеющимся в деле.

Так как требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 202579 рублей 08 копеек (т.1 л.д.48), которое было направлено в адрес ФИО3 заказным письмом, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений № от 24.01.2024г. (т.1 л.д.57).

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей.

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ исчисленных налогов налоговый орган обратился в шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.16) с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда был вынесен судебный приказ №а-669/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 165453 рублей 26 копеек, в том числе, земельный налог за 2021 – 2022 – 34566 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2022 – 99972 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30915 рублей 27 копеек (т.2 л.д.183).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-669/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (т.2 л.д.185).

ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление направлено в суд (т.1 л.д.105).

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в установленный срок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО3 начислены пени в размере 30915 рублей 27 копеек.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, согласно представленным административным истцом расчетам (т.1 л.д.68-81, т.3 л.д.15, 86-87) сумма пени, начисленная на недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 12904 рубля 34 копейки, из них:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2019 год (1401 руб.) в сумме 284,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год (1495 руб.) в сумме 204, 94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год (1598 руб.) в сумме 11,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

за 2019 год (15049 руб.) в сумме 3056,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год (15628 руб.) в сумме 2142,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год (15628 руб.) в сумме 117,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2019 год (11684 руб.) в сумме 2372,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год (11642 руб.) в сумме 1595,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год (5912 руб.) в сумме 44,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год (33850 руб.) в сумме 253,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

за 2019 год (6727 руб.) в сумме 1365,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год (8409 руб.) в сумме 1152,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год (8792 руб.) в сумме 65,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по ЕНВД за 1 квартал 2017 до начислено пени в размере 0,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

по СВ на ОСС за 2017 (435 руб.) в сумме 1,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по СВ на ОМС за 2017 (601,07 руб.) в сумме 0,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данных налогов, в подтверждение которого представлены соответствующие сведения о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ) (т.3 л.д.91-93, 99-101), начисление пени на недоимки по этим налогам правомерно, их расчет судом проверен и является правильным

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно имеющегося в материалах дела расчета налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 134889,76 руб., включающей: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (61892,64 руб.); налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (23200,11 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (4312,33 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (45046,34 руб.); страховые взносы на ОСС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (435 руб.); страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (0,55 руб.); страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2,79 руб.) (т.3 л.д.93-96).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны в сумме 18129,61 руб. (т.1 л.д.166-167).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени составляло (31033,95 руб. (12904,34+18129,61) – 118,68 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 30915,27 руб.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, и которые административным ответчиком не оспариваются, что подтверждается письменными пояснениями.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что решением Скопинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования ФИО4 к ФИО3, ФИО5, о признании договора купли-продажи нежилого помещения недействительным и применения последствий недействительной (ничтожной) сделки, о признании наличия реестровой ошибки были удовлетворены. Договор купли-продажи нежилого помещения от 24.04.2012г., заключенный между ФИО1 и ФИО3, ФИО2 признан недействительным, и признано наличие реестровой ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимого имущества – нежилого помещения общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №, путем исключения из Единого государственного реестра недвижимости записи о правах на объект недвижимого имущества – нежилого помещения общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №, в виду того, что объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и № являются одним и тем же объектом (т.1 л.д.196-197).

Подпунктом 5 пункта 3 ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона № 218-ФЗ).

По правилам пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-21/1097@ следует, что для налогообложения имеет значение фактическое отношение по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.

На основании изложенного, принимая во внимание то обстоятельство, что

решением Скопинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № признано наличие реестровой ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимого имущества – нежилого помещения общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №, путем исключения из Единого государственного реестра недвижимости записи о правах на объект недвижимого имущества – нежилого помещения общей площадью 65,3 кв.м с кадастровым номером №, ввиду того, что объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и № являются одним и тем же объектом, свидетельствует об отсутствии существования помещения с кадастровым номером №, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии в соответствующий налоговый период в собственности ответчика объекта налогообложения - нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 65,3 кв.м, доля в праве 1/2, и полагает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 2020, 2021, 2022 годы в размере 27576 рублей 00 копеек.

Кроме того, суд учитывает, что собственником объекта недвижимости – нежилого здания магазина «Автозапчасти» с гаражом с кадастровым номером: №, расположенным по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, назначение нежилое, общей площадью 64,8 кв.м. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась ФИО4, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2025-78019959 (т.2 л.д.142-143), и в спорные налоговые периоды, согласно письменным пояснениям административного истца (т.2 л.д.176-177) на данный объект недвижимости были также начислены налоговые платежи.

Проверяя обоснованность предъявления ко взысканию начисленных пени на недоимку по налогу на недвижимость физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 65,3 кв.м, доля в праве ? за 2020, 2021, 2022 в размере 2848 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2020 год – недоимка 5912 руб., пени 873,19 руб.; 2021 год – недоимка 10832 руб., пени 1599,88 руб.; 2022 год – недоимка 10832 руб., пени 375,51 руб. (т.2 л.д.209-210) суд приходит к выводу об отсутствии взыскания данных пеней. Поскольку, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как установлено судом и следует их материалов дела, предметом настоящего административного иска является задолженность по налогам за 2020, 2021, 2022 годы и начисленные на недоимку пени.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А54-567/2017 заявление Публичного акционерного общества «Сбербанк России» о признании несостоятельной банкротом индивидуального предпринимателя ФИО3 признано обоснованным, введена процедура банкротства - реструктуризация долгов, и требования банка включены в третью очередь реестра требований кредиторов ИП ФИО3, как обеспеченные залогом по договору ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.188).

Сообщение о введении в отношении ФИО3 процедуры банкротства – реструктуризации долгов должника опубликовано в газете «Коммерсант» ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-567/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении должника введена процедура реализации имущества должника сроком до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.148-151).

Определением Арбитражного суда <адрес> по делу №А54-567/2017 от ДД.ММ.ГГГГ продлена процедура банкротства – реализация имущества в отношении ИП ФИО3 сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного

производства денежных обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей; все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из приведенной нормы следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на предусмотренные пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, под которыми, в частности, понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО3 возбуждено Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, недоимка за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 и земельного налога за 2021, 2022 относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом), и подлежит удовлетворению вне дела о банкротстве.

В пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, доводы административного ответчика относительного того, что заявленные налоговым органом требования об уплате обязательных платежей, начисленных на имущество должника, вошедшее в конкурсную массу, должны быть взысканы за счет средств, полученных от реализации данного имущества, судом признаются необоснованными, поскольку обязательство административного ответчика по уплате недоимки по налогам и пени, начисленных на недоимку, являются текущими платежами, так как задолженность возникла в декабре 2022 года, то есть после возбуждения дела о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ) и не могли быть включены в реестр требований кредиторов.

В реестр требований кредиторов включены требования о взыскании недоимок по налогам и пени за другие периоды, что следует из определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.83-85).

Судом также отклоняются доводы административного ответчика о том, что начисленные текущие налоги на залоговое имущество погашаются из сумм реализации на торгах, в соответствии с пунктом 6 статьи 138 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» как несостоятельные ввиду следующего.

В соответствии с п.6 ст.138 Закона о банкротстве расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Обзоре практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2024 года, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», высказав мнение о том, что указанное законоположение являлось предметом рассмотрения постольку, поскольку на его основании решается вопрос об удовлетворении требований об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней за счет средств, полученных от использования (в том числе путем сдачи в аренду) и реализации заложенного имущества, до начала расчетов с залоговым кредитором.

При этом Конституционный Суд отдельно отметил, что не оценивает данное законоположение с точки зрения соотношения требований об уплате текущей налоговой задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, и требований иных лиц, которые могут погашаться за счет средств, вырученных от реализации предмета залога.

Оспоренное законоположение было признано не противоречащим Конституции Российской Федерации в той мере, в какой оно по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования и по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, предполагает, что:

указанные требования удовлетворяются за счет средств, полученных от использования и реализации заложенного имущества, до начала расчетов с залоговым кредитором;

если удовлетворение указанных требований до начала расчетов с залоговым кредитором в обстоятельствах конкретного дела фактически приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога и при этом не установлено, что именно поведение залогового кредитора создало условия для формирования такого объема налоговой задолженности, который порождает соответствующие негативные последствия, арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между требованиями об уплате имущественных налогов и требованиями залогового кредитора (п.15 Обзора).

Вместе с тем, применение п.6 ст.138 Закона о банкротстве с учетом изложенной высшей судебной инстанцией правовой позиции могло иметь место в случае возникновения спора между залоговыми и иными кредиторами относительно порядка и очередности погашения сумм требований по текущим платежам за счет залогового имущества, в деле о банкротстве. Поскольку воля законодателя относительно порядка уплаты текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, прямо в положениях Закона о банкротстве не выражена, данный вопрос был разрешен судебной практикой на основе заложенного законодателем в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве подхода, состоящего в недопустимости переложения на незалоговых кредиторов расходов и издержек, связанных с залоговым имуществом, в его соотношении с правилами удовлетворения текущих требований по уплате налогов (п.3.2 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобами публичного акционерного общества «Сбербанк России» и общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Агроторг»).

Таким образом, указанным Постановлением определен порядок погашения требований, в том числе, по обязательным текущим платежам в связи с реализацией в деле о банкротстве должника имущества, имеющего статус залогового, что не освобождает от уплаты названных налогов должника, и при отсутствии доказательств их уплаты в период ведения процедуры банкротства ответчика, обязанность по их уплате у ответчика, как собственника имущества до момента прекращения права собственности сохраняется.

Кроме того, материалы дела не содержат сведений об оставлении залоговыми кредиторами предметов залога за собой, а согласно сведениям с сайта Федресурс спорное залоговое имущество реализовано в июне 2024 года (т.2 л.д.32-33). В связи с чем, взыскание налоговым органом задолженности за 2021, 2022 годы по налогу на имущество и земельному налогу на залоговое имущество правомерно.

Также материалы дела не содержат сведений о предъявлении к ФИО3 в составе текущей задолженности требований об уплате спорных налогов, начисленных на залоговое имущество за налоговый период 2021 г., 2022 г., в рамках процедуры банкротства, а также погашении хотя бы части таких требований за счет конкурсной массы должника.

С учетом изложенного приводимые заявителем доводы о погашении его налоговых обязательств за 2021г., 2022г., связанных с залоговым имуществом, состоятельными не являются, так как реализация заложенного имущества должника не влечет правовых последствий в виде погашения неисполненных лицом, признанным банкротом, связанных с этим имуществом налоговых обязательств должника, который сохраняет свои обязательства по текущим платежам в полном объеме либо в непогашенной их части.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости - нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Новиково, <адрес>, площадью 65,3 кв.м, доля в праве 1/ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5912 рублей, пени по налогу на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 873,19 руб.; за 2021 год в размере 10832 рублей, пени по налогу на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1599,88 руб.; за 2022 год в размере 10832 рублей, пени по налогу на недоимку за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375,51 руб., в связи с отсутствием существования помещения с кадастровым номером №, и фактическим невладением имуществом, на которое налоговым органом начислен налог, в связи с чем, заявленные налоговым органом требования к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований в размере 135028 рублей 69 копеек, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5050 рублей 86 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность в сумме 135028 рублей 69 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1598 рублей 00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1712 рублей

00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 15628 рублей 00 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15628 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8792 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8792 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 23018 рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 31794 рублей 00 копеек,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28066 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5050 рублей 86 копеек.

В остальной части заявленных административных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - С.В. Подъячева