Решение № 2А-4280/2024 2А-4280/2024~М-3953/2024 М-3953/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-4280/2024

Дело№2а-4280/2024

64RS0046-01-2024-006077-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2024 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб. и соответствующие пени в сумме 13,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14 069.00 руб., соответствующие пени в сумме 45.72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.. соответствующие пени в сумме 19,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 год в сумме 803,00 руб., соответствующие пени в сумме 24,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 год в сумме 803,00 руб.. соответствующие пени в сумме 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 1 520,00 руб. в размере 184,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 803,00 руб. в размере 32,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 год на сумму 803,00 руб. в размере 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 359,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 550,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 17,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 11,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 1 533,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 2 617,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 2 397.35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 1 161,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в 401,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2016 год на сумму 162,00 руб. в размере 50,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму 87,00 руб. в размере 18,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1 866,00 руб. в размере 228,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3 645,00 руб. в размере 249,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4 009,00 руб. в размере 5,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 год в сумме 10 430,00 руб., соответствующие пени в сумме 51,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6 884,00 руб. в размере 860,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 583,00 руб. в размере 519,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00, руб. в размере 247.94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00, руб. в размере 3 669,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 203, руб. в размере 1 999, 93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6 517,50 руб., соответствующие пени в сумме 850,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности 21 204,00 руб. по налогу и 19 798,95 руб. по пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО2 является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, снт. Дружба, Т.2., кадастровый №.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Земельный налог по указанному объекту составил за 2018 год: 1 520,249*0,10%*12/12*1= 1 520.00руб.; за 2019 год: 802 756,00*0,10% *12/12*1=803,00руб.; за 2020год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 803,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 803,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Таким образом, пени в связи с неуплатой ответчиком земельного налога составляют: пени по земельному налогу за 2018 год в размере 20,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 24.30 руб. за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2.61 руб. за период с 02.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Инспекцией, в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 520,00 руб., соответствующих пени в сумме 20,11 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 803,00 руб., соответствующих пени в сумме 24,30 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 803,00 руб., соответствующих пени в сумме 2,61 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2018-2020 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст.69 НК РФ плательщику требования № (строка 3) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 217,53 руб. в т.н.: по земельному налогу за 2018 год на сумму 1 520,00 руб. в размере 184,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 год на сумму 803,00 руб. в размере 32,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 год на сумму 803,00 руб. в размере 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по <адрес>, в собственности ФИО2 находится объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения: 410041, <адрес>, ул. им. Загороднева В.И., кадастровый №.

Налог на имущество ответчику за 2020 год начислен следующий: (8 981 - 87)*0,6+87=3 645,00руб.

В связи с тем, что сумма налога за 2019 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

За 2020 год сумма налога составила: 3 645,00*1,1= 4 009,00руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день отсрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 4 009,00 руб. в размере 13.03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней просрочки) = 4 009,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,50% ставка ЦБ/300)= 13,03 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб., соответствующих пени в сумму 13,03 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст.69 НК РФ плательщику требования № (строка 2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество за 2016 год на сумму 162,00 руб. в размере 50,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 87,00 руб. в размере 18,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1 866,00 руб. в размере 228,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3 645,00 руб. в размере 249,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4 009,00 руб. в размере 5,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от 25.11.2002г. №-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» начислил ФИО2 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

-AB73L1BJ, 137 л.с., государственный регистрационный знак <***>. Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога. За 2020 г. :13 7,00*3 7,00*1 *12/12=5 069,00 руб.

- Моторная лодка, 90 л.с., государственный знак Р2248СЖ. Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога. За 2020 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 14 069,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 31,89 руб.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по транспортному налогу за 2020 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 14 069,00руб. *7,50 (\100\300)*13= 45,72 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 14 069,00 руб., соответствующие пени в сумме 45,72 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога лиц за 2015-2020 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № (строка 1) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 613,36 руб. в т.ч.:

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 359,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 550,88руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 17,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2019 г.г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № (строка 1-2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 987,73 руб. в т.ч.:

- по транспортному налогу за 2014 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 1166 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 1 533,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу за 2015 год на сумму 4 795,00 руб. в размере 1 828,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере2 617,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 2 397,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00руб. в размере 1 161,74 pyб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 401,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 за расчетный период 2018 год.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику по страховым взносам были начислены пени:

- за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49945,00, руб. в размере 247,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00, руб. в размере 3 669,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 203, руб. в размере 1999, 93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 10 430,00 руб. в размере 51,09руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6 884,00 руб. в размере 860,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 583,00 руб. в размере 519,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017- 2018 г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по страховым взносам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в совокупности за 2017-2018 г.г. в сумме 49 945,00 руб., соответствующих пени в сумме 247,94 руб.; за 2019 г. в сумме 29 354,00 руб., соответствующих пени в сумме 3 669,51 руб.; за 2020 г. 29 203,00 руб., соответствующих пени в сумме 1 999,93 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в совокупности за 2017-2018 год в сумме 10 4360 00 руб., соответствующих пени в сумме 51,09 руб., за 2019 г. в сумме 6 884,00 руб., соответствующих пени в сумме 860,57 руб., за 2020 г. в сумме 7 583,40 руб., соответствующих пени в сумме 519,34 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии с совместным письмом ФНС, ПФР и ФСС от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> Управлением ПФР в <адрес> по ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена передача сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) - 6 517,50 руб., пени - 994,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке пп. 4.1, ст. 59 НК РФ задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, списана в сумме 6 517,50руб., пени в сумме 3 353,45руб.

В результате проведенных мероприятий на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составила – 850,46 руб. в части пени.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности судебного участка № <адрес>

14.06.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб. и соответствующие пени в сумме 13,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14 069.00 руб., соответствующие пени в сумме 45.72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.. соответствующие пени в сумме 19,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 год в сумме 803,00 руб., соответствующие пени в сумме 24,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 год в сумме 803,00 руб.. соответствующие пени в сумме 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 1 520,00 руб. в размере 184,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 803,00 руб. в размере 32,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 год на сумму 803,00 руб. в размере 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 359,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 550,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 17,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 11,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 1 533,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 2 617,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 2 397.35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 1 161,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в 401,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2016 год на сумму 162,00 руб. в размере 50,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму 87,00 руб. в размере 18,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1 866,00 руб. в размере 228,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3 645,00 руб. в размере 249,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4 009,00 руб. в размере 5,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 год в сумме 10 430,00 руб., соответствующие пени в сумме 51,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6 884,00 руб. в размере 860,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 583,00 руб. в размере 519,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00, руб. в размере 247.94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00, руб. в размере 3 669,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 203, руб. в размере 1 999, 93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6 517,50 руб., соответствующие пени в сумме 850,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать задолженность в размере 21 204,00 руб. по налогу и пени в размере 19 798,95 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1 430,08 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2024 года.

Судья