Решение № 2А-1962/2024 2А-1962/2024~М-48/2024 М-48/2024 от 1 апреля 2024 г. по делу № 2А-1962/2024

дело 2а-1962/2024

53RS0022-01-2024-000203-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2024 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С.

при секретаре Чуриловой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Новгородской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежными (невозможными) к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 926 рублей 99 копеек, пени в сумме 4 026 рублей 38 копеек, всего на общую сумму 10 953 рубля 38 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указала, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По данным налогового органа у ФИО1 на едином налоговом счёте числится задолженность в указанном размере. Вместе с тем, поскольку на день предъявления ФИО1 административного иска установленный законом срок взыскания упомянутой недоимки по страховым взносам истек, она является безнадежной к взысканию.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСФР по Новгородской области.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика УФНС России по Новгородской области, представитель ОСФР по Новгородской области, извещённые о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явились. ФИО1 просила о рассмотрении дела без её участия.

Представитель административного ответчика ФИО2 ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, поскольку с момента отмены судебного приказа по спорной задолженности не прошёл срок предъявления требований в исковом порядке.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в судебном заседании лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.пп. 4, 4.1, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 2 этой же статьи принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании отнесено к компетенции налоговых органов.

В судебном заседании из объяснений лиц, участвующих в деле, и письменных материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 указанной деятельности в связи с принятием ей соответствующего решения.

В указанный период индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 порядок уплаты страховых взносов регламентируется главой 34 НК РФ.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящихся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в ч. 1 ст. 11 вышеназванного Федерального закона недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ).

Исходя из ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 436-ФЗ положения ч. 1 ст. 11 данного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, для целей ст. 11 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию недоимкой по страховым взносам (пеням, штрафам) в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации понимается задолженность за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, которая числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере её применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы.

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учёта индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного истца ФИО1 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год, размер которой в настоящее время составляет 6 926 рублей 99 копеек. Имевшаяся на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в размере 1 815 рублей 45 копеек и принятая налоговым органом от органов Пенсионного фонда РФ списана административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 6 Федерального закона № 436-ФЗ.

Пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из приведенных норм и акта их толкования исключение записей о наличии недоимки по налогам и страховым взносам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность её взыскания в связи с истечением установленного срока. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Предусмотренный законодательством о налогах и сборах институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает наличие юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов). Данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение требования об уплате налога (сбора, страховых взносов) в установленный срок влечёт за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика организации или индивидуального предпринимателя на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (ст. 47 НК РФ), обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Исходя из п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган обязан обратиться в суд в порядке приказного производства с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об их уплате.

Реализуя указанные полномочия по взысканию задолженности УФНС России по Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 926 рублей 99 копеек, а также пени в размере 4 026 рублей 38 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время срок, предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ, не истёк, то есть административный ответчик не лишён возможности обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, то есть возможность взыскания указанной задолженности административным ответчиком не утрачена, в связи с чем она не может быть признана безнадёжной к взысканию.

Таким образом, основания для удовлетворения административного иска ФИО1 отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Гусенков

Мотивированное решение составлено 02 апреля 2024 года