Решение № 2А-278/2020 2А-278/2020(2А-2940/2019;)~М-3007/2019 2А-2940/2019 М-3007/2019 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-278/2020

УИД 22RS0015-01-2019-006210-57

Дело № 2а-278/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 12 мая 2020 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Андросовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, встречному административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула о признании утратившей право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, пени, признании обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы и пени.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016-2017 годах являлся собственником земельного участка по АДРЕС в АДРЕС, и в срок, установленный требованиями налогового органа, им не уплачен земельный налог. Как следствие, образовалась задолженность в размере 19607 руб. (за 2016 год), 40385 руб. (за 2017 год), которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанного неуплаченного налога начислена пеня в размере 73,85 руб., и 152,12 руб. соответственно.

Просит суд взыскать с административного ответчика указанную недоимку и пени.

ДАТА поступило встречное исковое заявление от представителя административного ответчика ФИО1 –ФИО2 о признании ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула утратившей право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы, пени, а обязанности по их уплате прекращенной, взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что налоговым органом пропущен срок для обращения за судебной защитой, перерасчет в 2018 году земельного налога за 2016 год, по существу является повторным взысканием налога, что противоречит требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и не допускается.

Представитель административного истца по первоначальному иску (административного ответчика по встречному административному иску), административный ответчик по первоначальному иску ФИО1 (административный истец по встречному административному иску) не явились, извещены.

Представитель ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения первоначального иска, на удовлетворении встречных требований настаивала.

Суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав ФИО2, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 22:63:020347:8, расположенного по адресу: АДРЕС (с ДАТА по н.в.).

В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, в том числе на уплату земельного налога в сумме 59992 руб. пени – 225,97 руб.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела выписками из электронной системы, заявлением о доступе к личному кабинету от ДАТА. Доводы представителя ФИО2 о том, что ФИО1 не получал налоговое уведомление и требование, поскольку не использовал личный кабинет, опровергается скриншотами электронной системы, в соответствии с которой после написания заявления, произвел вход в личный кабинет и отредактировал профиль, сменив первичный пароль.

В установленный срок (до ДАТА), требование административным ответчиком не исполнено.

Судебный приказ №2а-684/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен ДАТА на основе заявления ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула от ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края посредством почтовой связи ДАТА (отметка на конверте), что подтверждается оригиналом конверта, поступило в суд ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены. Доводы представителя ФИО1 о пропуске ИФНС России по Октябрьскому району срока для обращения в суд, отклоняются, поскольку не основаны на материалах дела. Отчет об отслеживании почтового отправления, сайта «Почты России», при наличии в материалах дела подлинного конверта, не может являться достоверным доказательством несоблюдения срока для обращения Инспекции за судебной защитой.

Суд (с учетом ставок земельного налога, утв. Решением Барнаульской городской думы от ДАТА НОМЕР, соответствующей кадастровой земельного участка) полагает расчет земельного налога верным:

Налог на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, за 2016 год составляет: 19607 руб. (1,5% от 4201643 руб. (кадастровой стоимости земельного участка на ДАТА) /12*4) – 1401 руб. (сумма налога по уведомлению НОМЕР от ДАТА).

Налог на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР расположенный по адресу: АДРЕС, за 2017 год составляет: 40385 руб. (1,5% от 2692319 руб. (кадастровой стоимости земельного участка на ДАТА)).

По правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год направлено в 2018 году, то есть менее чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления, а потому право на направление последнего ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула не утрачено.

Направленное ФИО1 налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, содержащее перерасчет земельного налога на земельный участок по адресу: АДРЕС, не является повторным и не направлено на искусственное увеличение сроков принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием для перерасчета послужило исправление ошибки при исчислении налога ввиду неправильного применения налоговой ставки. Перерасчет земельного налога за 2016 год согласно налоговому уведомлению от ДАТА НОМЕР осуществлен до вступления в силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, оснований считать его незаконным, не имеется.

Таким образом, требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению, соответственно требования ФИО1, о признании ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула утратившей права на принудительное взыскание земельного налога, обязанности по его уплате прекращенной, удовлетворению не подлежат. Равно как и требование ФИО1 о взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (13 дней), с ДАТА по ДАТА (2 дня).

Судья, проверив соответствующий расчет пени, считает его верным.

Применительно к земельному налогу за 2017 год (40385 руб.*7,5%*1/300*13 дней=131,25 руб.), (40385 руб.*7,75%*1/300*2 дня=20,87 руб.), сума пени составляет 152,12 руб. (131,25+20,87).

Применительно к земельному налогу за 2016 год (19607 руб.*7,5%*1/300*13 дней=63,72 руб.), (19607 руб.*7,75%*1/300*2 дня=10,13 руб.), сума пени составляет 73,85 руб. (63,72+10,13).

А всего 225,97 руб.

Таким образом, требования Инспекции о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы подлежат удовлетворению, требование ФИО1 о признании утроившей право на взыскание пени и обязанности по ее уплате прекращенной удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина 2006,54 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). Требование ФИО1 о взыскании расходов по оплате государственной пошлины удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула задолженность по оплате земельного налога за 2016 года в размере 19607 руб., пени 73,85 руб., задолженность по оплате земельного налога за 2017 год в размере 40385 руб., пени 152,12 руб., а всего 60217,97 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> в доход муниципального образования – городской округ АДРЕС государственную пошлину в размере 2006,54 рублей.

Исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула о признании утратившей право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы, пени, а обязанность по их уплате прекращенной; взыскании расходов по оплате государственной пошлины, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2020.

Судья К.Н. Турлиу