Решение № 2А-277/2019 2А-277/2019~М-299/2019 М-299/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2А-277/2019

Дело №2а-277/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2019 года г. Тырныауз.

Эльбрусский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - Коршунова А.А., при секретаре – Кармовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МР ИФНС РФ №5 по КБР о признании безнадежным к взысканию сумм задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МР ИФНС РФ №5 по КБР, в котором просит признать МР ИФНС РФ №5 по КБР утратившей возможность взыскания налогов, взносов, пени и штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания по следующим видам платежей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – 1218,33 руб., в том пеня – 1218,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 15277,39 руб., в том числе налог – 10846,48 руб., пеня – 4430,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 76671,65 руб., в том числе налог – 54275,76 руб., пеня – 22395,89 руб.; признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки №1182526 от 03.06.2019г. о состоянии расчетов, содержащей данные о задолженности перед бюджетом (внебюджетными фондами), возможность взыскания которой инспекцией утрачена, аргументируя следующим.

Налоговый орган выдал справку № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в размере 93167,37 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – 1218,33 руб., в том пеня – 1218,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 15277,39 руб., в том числе налог – 10846,48 руб., пеня – 4430,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 76671,65 руб., в том числе налог – 54275,76 руб., пеня – 22395,89 руб.

Данная задолженность возникла до 01.01.2017 года, то есть до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налоговой кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность по страховым взносам и пени является безнадежной к взысканию.

В письменном возражении на указанное административное исковое заявление МР ИФНС России №5 по КБР указывает, что должник просит признать безнадежным к взысканию, в числе прочих, суммы, которые администрируются инспекцией после 01.01.2017г., то есть после вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Иными словами, в административном исковом заявлении должник требует признать безнадежной к взысканию задолженность, начисленную в 2017 году за период – 4 квартал 2016 года, на что инспекцией выставлено требование об уплате недоимки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 23153,33 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 квартал 2016г. в размере 19356,48 руб. На основании изложенного, инспекция просит отказать в удовлетворении административного искового заявления в части признания безнадежными к взысканию приведенных выше платежей на общую сумму 23153,33 руб.

Административный истец ФИО1 в суд не явился, однако в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС РФ № 5 по КБР ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Суд в соответствии с ч.6 ст. 226 рассмотрел административное дело в отсутствие адмистративного истца и представителя административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования ФИО1 подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Как установлено статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из справки № от ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 числится задолженность по приведенным выше страховым взносам в размере 93167,37 руб.

Копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что МР ИФНС РФ №5 по КБР ставила ФИО1 в известность о том, что за ним числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в общей сумме 23153,33 руб., а также о необходимости уплатить указанную недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением ИФНС России № по <адрес> КБР № от ДД.ММ.ГГГГ. принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1

Как следует из копии постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. судебным приставом-исполнителем Эльбрусского РОСП УФССП РФ по КБР возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 23153,33 руб.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что инспекцией в предусмотренный законодательством срок предприняты меры администрирования в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в общей сумме 23153,33 руб., суд приходит к выводу об обоснованности доводов, приведенных в возражении МР ИФНС РФ №5 по КБР и считает необходимым отказать ФИО1 в части удовлетворения требований о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 4 квартал 2016 года.

Вместе с тем, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а доказательств, подтверждающих своевременное принятие ответчиком мер налогового администрирования в части взыскания по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за исключением недоимки за 4 квартал 2016 года, не представлено, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к МР ИФНС РФ №5 по КБР о признании безнадежным к взысканию сумм задолженности по налогам, взносам и пени, удовлетворить частично.

Признать МР ИФНС РФ №5 по КБР утратившей возможность взыскания налогов, взносов, пени и штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания по следующим видам платежей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – 1218,33 руб., в том числе пеня – 1218,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 11480,54 руб., в том числе налог – 7049,63 руб., пеня – 4430,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) – 57315,17 руб., в том числе налог – 34919,28 руб., пеня – 22395,89 руб.

Признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки № от ДД.ММ.ГГГГ. о состоянии расчетов, содержащей данные о задолженности перед бюджетом (внебюджетными фондами), возможность взыскания которой инспекцией утрачена.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО1 к МР ИФНС РФ №5 по КБР отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики по административным делам в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись

«Согласовано»

Судья А.А. Коршунов