Решение № 2А-2421/2018 2А-2421/2018~М-2368/2018 М-2368/2018 от 3 сентября 2018 г. по делу № 2А-2421/2018

Дело № 2а-2421/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск «4» сентября 2018 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Неделько О.С.,

при секретаре Давыдовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

в отсутствие надлежаще извещенного представителя административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Омской области, административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Октябрьский районный суд города Омска с требованием о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>) задолженности на общую сумму в размере 3 632,04 рубля, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2014 год на сумму 92,39 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 520 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,65 рублей за период со 2 по 12 октября 2015 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявляла. Судом не признано обязательным участие при рассмотрении дела административного ответчика.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, не явился, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению спора по существу. Судом не признано обязательным участие при рассмотрении дела административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу требований статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Налогоплательщиками (статья 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 5 ЗК РФ участниками земельных отношений являются граждане, юридические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Права иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц на приобретение в собственность земельных участков определяются в соответствии с настоящим Кодексом, федеральными законами. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия и определения: собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных участков; землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного пользования; землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения; арендаторы земельных участков - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды, договору субаренды; обладатели сервитута - лица, имеющие право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут); правообладатели земельных участков - собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков.

На основании статьей 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа ФИО1 является собственником земельного, транспортного имущественного объекта налогообложения.

По сведениям налогового органа административный ответчик являлся в 2009-2013 годах собственником: № (л.д. 8), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2014 год в сумме 92,39 рубля, налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 9 рублей, транспортного налога в размере 3 520 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2015 года (л.д. 13-14).

Ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, истцом заявлены к взысканию суммы, содержащиеся в вышеуказанных требованиях, в общем размере 3 632 рубля 04 копейки.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом ФИО1 направлено требование № 583619 по состоянию на 15 октября 2015 года об уплате земельного налога за 2014 год на сумму 92,39 рубля, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9 рублей, транспортного налога за 2014 год в размере 3520 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,65 рублей со сроком исполнения до 29 января 2016 года. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено (приложение № 5, 6).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день прострочки определяется в процентах от неуплаченной налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности.

Согласно электронной карточки РСБ (карточка расчетов с бюджетом) и электронного журнала требований об уплате по состоянию на 15 октября 2015 года, а также на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится следующая задолженность: задолженность по земельному налогу за 2014 год на сумму 92,39 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 520 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 10,65 рублей за период со 2 по 12 октября 2015 года.

Согласно статье 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по налогам, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов, а соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что истцом пропущен срок для обращения в суд.

При разрешении ходатайства истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1, пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением на основании определения судебного участка № 66 Октябрьского судебного района города Омска от 18 апреля 2018 года об отказе в принятии заявления подлежит восстановлению по следующим основаниям: незначительный срок пропуска для подачи административного искового заявления, сумма задолженности является существенной для бюджета Омской области.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу 48 Налогового кодекса Российской Федерации восстановление пропущенного срока для обращения налогового органа в суд за взысканием налоговых платежей возможно только в случае признание причин пропуска срока уважительными.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В частности, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Исходя из требования об уплате налога № 583619 направленного в адрес ФИО1 срок его исполнения – 29 января 2016 года, при этом сумма налога, пеней, подлежащая взысканию превышает 3 000 рублей.

Шестимесячный срок, предусмотренный действующим законодательством, для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании налога, пеней истек 29 июля 2016 года.

Поскольку в силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска в суд, а также отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

В силу части 1 статьи 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно положениям части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При данных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения поданного административного иска.

Отказ во взыскании недоимки по налогу влечет за собой и отказ во взыскании пени, как штрафных санкций, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате взносов, при этом пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, возможность взыскания которых утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10 сентября 2018 года.

Судья подпись О.С. Неделько

Вступило в з/с 11.10.2018