Решение № 2А-3939/2025 2А-3939/2025~М-2991/2025 М-2991/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-3939/2025

Дело № 2а-3939/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-007837-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Сайфиевой А.Ф..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик), обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму 11010,81 рубль.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в период с --.--.---- г. по --.--.---- г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки «Cadillac Escalade», государственный регистрационный знак №--, в период с --.--.---- г. по настоящее время административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство «Шевроле Нива», государственный регистрационный знак №--.

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г..

--.--.---- г. налоговым органом принято решение №-- о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 386784, 99 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 11010,81 рубль за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ №--, который определением мирового судьи от --.--.---- г. был отменен.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 11010,81 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела в суде надлежащим образом – направлением судебного извещения по адресу его регистрации: ... ....

Представители заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители также не явились.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с --.--.---- г. по --.--.---- г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки «Cadillac Escalade», государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по настоящее время административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство «Шевроле Нива», государственный регистрационный знак №--.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате за 2023 год транспортного налога с физических лиц на общую сумму 4369,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 314,00 рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 16).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- об уплате задолженности по состоянию на --.--.---- г. по состоянию на --.--.---- г. об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 304 579, 26 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 726,00 рублей, пени на общую сумму 66 611,42 рубля. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до --.--.---- г. (л.д. 15).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от --.--.---- г. указанное требование было направлено в адрес административного ответчика (л.д. 16-20).

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 386 784,99 рублей (л.д. 21).

Список почтовых отправлений от --.--.---- г. подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1 (л.д. 22-24).В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 11-13).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11010,81 рубль направлено в адрес мирового судьи в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 10).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявлением направлено административным истцом в суд посредством почтового отправления --.--.---- г., то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд, налоговым органом в указанной части соблюдены.

Из представленных в материалы доказательств следует, что по состоянию на --.--.---- г. на единый налоговый счет налогоплательщика перешло отрицательное сальдо на общую сумму 362263,57 рублей, из которых в том числе пени в размере 56685,83 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 56685,83 рубля.

При этом на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г. отрицательное сальдо составляло сумму 294510,00 рублей, в том числе пени в размере 94138,31 рубль.

Как следует из содержания административного искового заявления, пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку в размере 148446,69 рублей, куда вошла задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 43544,69 рублей за 2020 год, в размере 52425,00 рублей за 2021 год, в размере 52425,00 рублей за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 52,00 рубля за 2022 год.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83127,50 рублей.

Вместе с этим в ходе рассмотрения дела судом были установлены следующие обстоятельства.

Решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г., оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Татарстан от --.--.---- г., с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 52 425,00 рублей за 2021 год, пени в размере 25 556,88 рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г. с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 52,00 рубля за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 52 425,00 рублей за 2022 год, пени по совокупной обязанности в размере 7 970,55 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно сведениям картотеки дел ГАС «Правосудие», в рамках административного дела №--а-3814/2024 исполнительный лист ФС №-- о взыскании с налогоплательщика заложенности по транспортному налогу и пени в совокупном размере 103 848,52 рублей был выдан налоговому органу --.--.---- г., в рамках административного дела №--а-279/2025 исполнительный лист ФС №-- о взыскании с налогоплательщика заложенности по транспортному налогу и пени в совокупном размере 60 447,55 рублей - --.--.---- г., то есть после периода начисления сумм пени, заявленных к взысканию в рамках настоящего дела.

Как усматривается из материалов административного дела №--, решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г. в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц в размере 51 788,57 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу физических лиц в размере 77,57 рублей, начисленных за период со --.--.---- г. по --.--.---- г., отказано.

Решением Ново-Савиновского районного суда ... ... от --.--.---- г. (дело №--а-797/2025) недоимка по налогам в совокупном размере 52 503,64 рублей, из них: 52 425,00 рублей - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, 78,64 рублей - по пеням, начисленным за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., признана безнадежной к взысканию (л.д. 83-85).

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что административным истцом ФИО1 неправомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, поскольку во взыскании указанной задолженности судом было отказано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в рамках рассматриваемого дела с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат взысканию пени в размере 6984,04 рубля, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в совокупном размере 104902,00 рубля (транспортный налог с физических лиц в размере 52425,00 рублей за 2021 год и в размере 52425,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 52,00 рубля за 2022 год).

Расчет пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в совокупном размере 104902,00 рубля произведен следующим образом: 104902,00 рубля ? 20 дней ? 16%/300 + 104902,00 рубля ? 49 дней ? 18%/300 + 104902,00 рубля? 15 дней ? 19%/300 = 6984,04 рубля.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1 не приведено, размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорены, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан пени в размере 6984,04 рубля, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2025 года.