Решение № 2А-749/2024 2А-749/2024(2А-7614/2023;)~М-6913/2023 2А-7614/2023 М-6913/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-749/2024

Мотивированное
решение изготовлено 24.01.2024 Дело № 2а -749/2024

66RS0007-01-2023-008100-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 10 января 2024 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о возврате сумму вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области о признании незаконным отказ от 03.05.2023 в выплате налогового вычета 28 563 руб. 00 коп., как наследнику налогоплательщика ФИО2 Возложении обязанности возвратить ФИО1 налоговый вычет.

В обоснование требований указано, что административный истец является наследником ФИО2, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону № <адрес>3. В состав наследственного имущества после смерти налогоплательщика ФИО2 включен имущественный налоговый вычет 28 563 руб. 00 коп. за 2021, который рассчитан по заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №.

03.05.2023 административный истец представила в налоговый орган заявление формы 3-НДФЛ на налоговый вычет и свидетельство о праве на наследство по закону№ №

Решением МИФНС России № 25 по Свердловской области от 03.05.2023 в выплате налогового вычета отказано, с указанием на необходимость совершения юридически значимых действий по данной декларации.

Административный истец считает решение налогового органа от 03.05.2023 незаконным, поскольку имеет право на получение указанного налогового вычета.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО3 административные исковые требования не признала, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указала, что административный истец не обращалась в налоговый орган с заявлением о выплате имущественного налогового вычета включенного в состав наследственной массы с приложением надлежаще заверенного свидетельства о праве на наследство.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частью 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Согласно под. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, и долей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, либо уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН № предоставлена налоговая декларация № с заявленным вычетом по объекту недвижимости: 620079, Россия, <адрес> (кадастровый №) в сумме 213718 руб. Сумма по имущественному налоговому вычету подтверждена.

Сальдо единого налогового счета по снятым с учета 28 563 руб. Дата смерти ФИО2 18.04.2022.

04.05.2022 решением МИФНС № 25 отказано в зачете по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № в виду снятия налогоплательщика с учета в связи со смертью.

03.05.2023 административный истец представила в налоговый орган заявление формы 3-НДФЛ на налоговый вычет и свидетельство о праве на наследство по закону.

Решением МИФНС России № 25 по Свердловской области от 03.05.2023 в выплате налогового вычета отказано, с указанием на необходимость совершения юридически значимых действий по данной декларации.

В силу положений ч. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Разрешая настоящий спор по существу, суд исходит из того, что налоговым органом пакет документов по обращению ФИО1 от 03.05.2023 в суд не представлен. При этом из объяснений административного истца следует, что 03.05.2023 она представила в налоговый орган заявление формы 3-НДФЛ на налоговый вычет и свидетельство о праве на наследство по закону № <адрес>3.

Отказ налогового органа от 03.05.2023 не содержит указания не необходимость предоставления свидетельства о праве на наследство по закону, правового основания этого решения также не содержит, имеется ссылка на необходимость совершения юридически значимых действий по данной декларации.

В этой связи доводы административного ответчика об отсутствии факта обращения в налоговый орган с заявлением о выплате имущественного налогового вычета включенного в состав наследственной массы, с приложением надлежаще заверенного свидетельства о праве на наследство не подтверждены достоверными доказательствами.

Поскольку ФИО1 является единственным наследником ФИО2, в установленном законом порядке приняла наследство, в том числе и имущественный налоговый вычет 28 563 руб. 00 коп., факт обращения в налоговый орган с заявлением о выплате этого вычета как наследнику не опровергается представленными доказательствами, в этой связи суд признает за ФИО1 право на заявленный налоговый вычет.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу что решение налогового органа от 03.05.2023 является необоснованным и незаконным.

Суд в данном случае усматривает совокупности оснований, предусмотренных статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для удовлетворения заявленных требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о возврате налогового вычета – удовлетворить.

Признать незаконным отказ ФИО1 от 03.05.2023 выплате налогового вычета в сумме 28 563 рублей 00 копеек, как наследнику налогоплательщика ФИО2.

Возложить на Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обязанность возвратить ФИО1 налоговый вычет в сумме 28 563 рублей 00 копеек, как наследнику налогоплательщика ФИО2.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: