Решение № 2А-6993/2025 2А-6993/2025~М-5899/2025 М-5899/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-6993/2025

дело № 2а-6993/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-006427-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 11.12.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 15.10.2025, в котором просит взыскать с административного ответчик ФИО1 недоимку:

по пени в размере 10 428 руб. 56 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2022 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля <иные данные> государственный регистрационный знак №

- комнаты, расположенной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>35, кадастровый №.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в сумме 259744 руб. 88 коп. и пени в размере 78228 руб. 68 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 343 047 руб. 33 коп.

Требования ИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Разрешая требования налогового органа о взыскании со ФИО1 пени в размере 10 428 руб. 56 коп., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41 руб. 30 коп.

Указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-1946/2023. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Данное исполнительное производство не окончено, согласно справке о движении денежных средств, денежные средства не перечислялись, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании пени на соответствующие недоимки.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, он является арифметически верным.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 41 руб. 30 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 37 руб. 82 коп.

Указанная недоимка взыскана решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6986/2025, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании пени на соответствующие недоимки. Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 37 руб. 82 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 руб. 39 коп.

Указанная недоимка взыскана решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6987/2025, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании пени на соответствующие недоимки. Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 руб. 39 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 33 руб. 54 коп.

Решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6988/2025 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018 год.

Принимая во внимание, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018 год судом отказано, суд не усматривает оснований для взыскания пени на соответствующие недоимки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп. и по налогу на имущество за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 руб. 29 коп., по налогу на имущество за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 руб. 03 коп., по налогу на имущество за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 06 руб. 53 коп.

Указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-879/2019. На основании судебного приказа 08.06.20520 в Верх-Исетском РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015-2017 год, по транспортному налогу за 2017 год отсутствуют, сведения о правомерности начисления пени не представлены. В связи с чем оснований для взыскания пени на указанные недоимки не имеется.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп.

Указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-1068/2018. На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в Чкаловском РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7301/2025 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год и по налогу на имущество за 2016 год. В связи с чем оснований для взыскания пени на соответствующую недоимку не имеется.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 469 руб. 59 коп.

Решением Верх-Исетского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-7305/2025 в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год отказано. В связи с чем оснований для взыскания пени на соответствующую недоимку не имеется.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> пени в размере 4 522 руб. 28 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева