Приговор № 1-158/2024 1-575/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 1-158/2024

№ №1-158/2024


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ростов-на-Дону 13 февраля 2024 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Маслова А.С.,

при секретаре судебного заседания Казачек Д.В.,

с участием:

государственного обвинителя – заместителя прокурора Советского района г.Ростова-на-Дону Алборова А.А.,

подсудимой ФИО1,

защитника - адвоката Шибких О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО1, <данные изъяты> не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, №, не имеющая статуса индивидуального предпринимателя, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с регистрацией по адресу: г. ФИО4-на-ФИО3, <адрес>, состояла на налоговом учете в МИ ФНС ФИО3 № по <адрес>, расположенной по адресу: г. <данные изъяты>

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и была обязана уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Пунктом 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения только в случае если даритель и одаряемый является членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, согласно ст. 216 НК РФ, является календарный год и в которых, в соответствии со ст. 209 НК РФ, указывать имевшийся объект налогообложения – доход, облагаемый в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговой ставкой в размере 13 % и уплачивать в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ от Свидетель №4, не являющегося ее близким родственником, получила в собственность 23 земельных участка с кадастровыми номерами№, общая кадастровая стоимость которых составила 20 625 200 рублей.

ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. ФИО4-на-ФИО3, более точное время и место не установлены, достоверно зная о полученных в № году доходах вследствие получения в дар объектов недвижимости, имея умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий, в виде сокрытия своих действительных доходов от налогообложения, и желая их наступления, в нарушение п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23, п. 1.1 ст. 224, п. 1 ст. 229 НК РФ, умышленно не представила в МИ ФНС ФИО3 № по <адрес>, расположенную по адресу: г. <адрес>, <адрес>, налоговую декларацию по НДФЛ, в установленный налоговым законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной к уплате суммой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 681 276 рублей.

Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий своего бездействия, в виде сокрытия своих действительных доходов от налогообложения и непоступления налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации, и желая их наступления, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. ФИО4-на-ФИО3, более точное время и место не установлены, в срок установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, то есть – ДД.ММ.ГГГГ не уплатила НДФЛ за 2020 год в сумме 2 681 276 рублей.

Она же, ФИО1, на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ФИО6 и №/Н от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с № совокупной стоимостью 8 000 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

С учетом изложенных положений, а также сумм имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база по НДФЛ за 2021 год составила 18 174 539,9 рублей.

ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. ФИО4-на-ФИО3, более точное время и место не установлены, достоверно зная о полученных в ДД.ММ.ГГГГ году доходах вследствие продажи объектов недвижимости, имея умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий, в виде сокрытия своих действительных доходов от налогообложения, и желая их наступления, в нарушение п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23, п. 1.1 ст. 224, п. 1 ст. 229 НК РФ, умышленно не представила в МИ ФНС ФИО3 № по <адрес>, расположенную по адресу: г. <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ, в установленный налоговым законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной к уплате суммой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 2 362 690 рублей.

Продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий своего бездействия, в виде сокрытия своих действительных доходов от налогообложения и непоступления налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации, и желая их наступления, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. ФИО4-на-ФИО3, более точное время и место не установлены, в срок установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, то есть – ДД.ММ.ГГГГ не уплатила НДФЛ за 2021 год в сумме 2 362 690 рублей.

Таким образом, ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. ФИО4-на-ФИО3, более точное время и место не установлены, осознавая общественную опасность своего бездействия, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий своего бездействия, в виде сокрытия своих действительных доходов от налогообложения и непоступления налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации, путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы, в нарушение п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23, п. 1.1 ст. 224, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, уклонилась от уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 681 276 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 362 690 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а всего ФИО1 уклонилась от уплаты налогов на сумму 5 043 966 рублей, что является крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ, размер неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд (ДД.ММ.ГГГГ финансовые годы) превышает два миллиона семьсот тысяч рублей.

В подготовительной части судебного заседания подсудимая ФИО1 поддержала заявленное в ходе ознакомления с материалами уголовного дела ходатайство о постановлении приговора с применением особого порядка судебного разбирательства, пояснив, что оно заявлено ею добровольно, после проведения консультаций с защитником, она осознает характер и последствия заявленного ходатайства, с предъявленным обвинением согласна в полном объеме.

Защитник подсудимой - адвокат Шибких О.Н. ходатайство подзащитной поддержала, пояснив, что последствия постановления приговора в особом порядке судебного разбирательства ей разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель выразил согласие с применением особого порядка принятия судебного решения.

При таких обстоятельствах суд считает, что необходимые условия, предусмотренные уголовно-процессуальным законом, при которых подсудимая ФИО1 заявила указанное ходатайство, соблюдены, подсудимая осознает характер и последствия заявленного ею ходатайства о применении особого порядка принятия судебного решения, ходатайство заявлено ею своевременно, добровольно и в присутствии защитника, последствия постановления и пределы обжалования приговора, постановленного без проведения судебного разбирательства подсудимой разъяснены и понятны. С учетом изложенного, а также того, что государственный обвинитель выразил согласие на рассмотрение уголовного дела в особом порядке, суд считает необходимым постановить приговор в отношении ФИО1 в особом порядке, без проведения судебного разбирательства.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласилась ФИО1 обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу и квалифицирует её деяние по ч.1 ст.198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета), совершенное в крупном размере.

При назначении наказания подсудимой суд учитывает в соответствии со ст.ст. 6, 60 УК РФ характер и степень общественной опасности совершенного ФИО1 преступления, данные о личности подсудимой, смягчающие наказание обстоятельства, влияние назначенного наказания на исправление осужденной и условия жизни её семьи.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1 в соответствии со ст.61 УК РФ суд признает: полное признание вины, раскаяние в содеянном, совершение преступления впервые, возраст подсудимой, являющейся пенсионером, состояние ее здоровья, наличие у подсудимой <данные изъяты>, за которым она осуществляет уход, состояние его здоровья, а также наличие у подсудимой престарелой матери, состояние ее здоровья.

Кроме того, суд учитывает данные о личности подсудимой, которая является гражданкой РФ, с высшим образованием, имеет постоянное место жительства, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, характеризуется положительно.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО1 в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

На основании вышеизложенного, с учетом характера, степени общественной опасности и обстоятельств совершенного ФИО1 преступления, наличия смягчающих и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, данных о личности подсудимой, а также влияния назначенного наказания на её исправление, суд считает, что исправлению подсудимой и достижению целей уголовного наказания будет соответствовать назначение наказания в виде штрафа, размер которого судом определяется с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения ФИО1 и ее семьи, полагая, что именно данный вид наказания, будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению подсудимой, предупреждению совершения ею новых преступлений.

Мера пресечения в отношении ФИО2 до вступления приговора в законную силу подлежит оставлению без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Прокурором в интересах РФ в порядке ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 5 043 966 рублей в доход федерального бюджета Российской Федерации в качестве возмещения причиненного преступлением ущерба.

В судебном заседании государственный обвинитель поддержал заявленные исковые требования, подсудимая ФИО1 оставила вопрос о разрешении гражданского иска на усмотрение суда.

С учетом того, что настоящим приговором установлена вина ФИО1 в причинении имущественного ущерба бюджету РФ, путем уклонения от уплаты НДФЛ на общую сумму 5 043 966 рублей, исковые требования прокурора о взыскании с подсудимой причиненного ущерба подлежат удовлетворению в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. судом в целях обеспечения исполнения приговора в части решения по гражданскому иску был наложен арест на все имущество, принадлежащее ФИО1, в пределах 5 043 966 рублей.

С учетом назначения ФИО1 наказания в виде штрафа, а также удовлетворения исковых требований прокурора в интересах РФ, наложенный постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. арест на все имущество подсудимой суд считает необходимым сохранить до исполнения приговора в части уплаты штрафа и исполнения решения по гражданскому иску. Также с учетом вышеизложенного до исполнения приговора в части уплаты штрафа и решения по гражданскому иску подлежит сохранению арест, наложенный постановлением <данные изъяты>

Вопрос о судьбе вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81,82 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в доход государства в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам:

Получатель средств: №

Меру пресечения в отношении ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней – в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Исковое заявление прокурора в интересах Российской Федерации о взыскании с ФИО1 материального ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, 5 043 966 (пять миллионов сорок три тысячи девятьсот шестьдесят шесть) рублей.

Арест, наложенный постановлением Советского районного суда г.ФИО4-на-ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ. на все имущество ФИО1, а также арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда г.ФИО4-на-ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ на денежные средства на счетах №, 40№, открытых в ПАО КБ «Центр-Инвест»; №, №, №, №, открытых в ПАО «Сбербанк», принадлежащих ФИО1, сохранить до исполнения приговора суда в части уплаты штрафа и исполнения решения по гражданскому иску.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в МИ ФНС ФИО3 № по <адрес>: оригинал решения № от ДД.ММ.ГГГГ; оригинал решения № от ДД.ММ.ГГГГ; оригинал акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; оригинал акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ; список направляемых документов; оригинал заявления ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи земельных участков № от ДД.ММ.ГГГГ; платежное поручение; сшив требований налогового органа к ФИО1, платежные документы; №, по вступлению приговора в законную силу хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 15 суток со дня его постановления, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе в тот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья А.С. Маслов