Решение № 2А-8815/2025 2А-8815/2025~М-7415/2025 А-8815/2025 М-7415/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-8815/2025

Дело №а-8815/2025

УИД 50RS0№-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021г в размере 8869 руб., за 2022г в размере 8869руб., и пени за период с 23.02.2022г по 17.05.2024г в размере 7412,09 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанное в налоговом уведомлении транспортное средство, в установленный законом срок ФИО2 не уплатила недоимку по налогу за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 в 2021-2022гг являлась собственником транспортного средства «Тойота Камри» г.р.з. В681ОК777, на которое в 2021-2022г исчислен транспортный налог.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика почтовой связью, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г о взыскании транспортного налога за 2021г, налоговое уведомление № от 09.08.2023г о взыскании транспортного налога за 2022г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику направлено почтовой связью требование №, по состоянию на 23.07.2023г, об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, срок уплаты до 16.11.2023г.

Материалами дела подтверждается, что 13.12.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021-2022гг и пени, 20.12.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от 08.07.2025г отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 08.09.2025г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в размере 7412,09 руб. за период с 23.02.2022г по 17.05.2024г, состоящей из пени за несвоевременную уплату:

-транспортного налога за 2019г. в размере 430,30 руб. за период с 23.02.2022г по 31.12.2022г, налог взыскан по суд. приказу от 19.07.2022г по адм. делу №а-№;

-транспортного налога за 2020г в размере 603,58 руб. за период с 23.02.2022г по 31.12.2025г, налог взыскан по суд. приказу от 19.07.2022г по адм. делу №а-№

-транспортного налога за 2021г в размере 66,52 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г, налог взыскивается по настоящему делу;

-налога на доходы физических лиц за 2018г в размере 189,21 руб. за период с 23.02.2022г по 31.12.2022г, налог взыскан по суд. приказу от 21.08.2020г по адм. делу №а-№

-налога на доходы физических лиц за 2018г в размере 165,20 руб. за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г, налог взыскан по суд. приказу от 21.08.2020г по адм. делу №а-№

-транспортного налога за 2019г в размере 1725,91 руб. за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г, налог взыскан по суд. приказу от 19.07.2022г по адм. делу №а-№

-транспортного налога за 2020г в размере 1715,53 руб. за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г, налог взыскан по суд. приказу от 19.07.2022г по адм. делу №а-№;

-транспортного налога за 2021г в размере 1725,91 руб. за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г, налог взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2022г в размере 789,93 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, налог взыскивается по настоящему делу.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из сообщения ИФНС России по г.Балашиха от 07.10.2025г и сведений об уплаченных единых налоговых платежей, изложенных в административном исковом заявлении, следует, что:

-взысканные по судебному приказу от 19.07.2022г по адм. делу №а-№, в рамках оконченного 31.08.2025г исполнительного производства, денежные средства в размере 17766,34 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога за 2014г в сумме 602 руб. и 1379 руб., транспортного налога за 2017г в сумме 3051,09 руб. и 1900,91 руб., транспортного налога за 2019г-7044,71 руб. и 1824,29 руб., транспортного налога за 2020г-1964,25 руб., взыскания произведены 20.03.2023г, 09.07.2025г и 31.07.2025г;

-по судебному приказу от 20.12.2024г по адм. делу №а-№ исполнительное производство прекращено 22.07.2025г, платежи не производились.

Материалами дела подтверждается, что 21.08.2020г мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области от 21.08.2020г вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018г и пени, адм. дело №а-1819/2020.

Согласно сведений с сайта ФССП России, 28.03.2025г в отношении ФИО2 окончено исполнительное производство №-ИП от 30.10.2020г, возбужденное по адм. делу №а№, по основанию п.3 ч.1 ст.46 Закона об исполнительном производстве.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС, после 01.01.2023г были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком возражений по иску, доказательств оплаты взыскиваемых сумм налога и пени, не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога за 2021, 2022г, а также суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г, 2020г, 2021г и 2022г, полагая, что расчет в указанной части является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, на взысканные в судебном порядке суммы налога за 2019г, 2020г, возможность взыскания транспортного налога и пени не утрачена, с учетом произведенных по адм. делу №а-№ взысканий, задолженность по пени у административного истца имелась.

При этом, суд полагает, что имеются основания для оставления без рассмотрения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г, поскольку не представлено доказательств того, что налог взыскан в судебном порядке либо уплачен административным ответчиком добровольно и возможность его взыскания не утрачена, по адм. делу №а-№ налог на имущество физических лиц за 2018г с ФИО2 не взыскивался, доказательств обратному в материалах дела не содержится.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021г, 2022г, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г, 2020г, 2021г, 2022г, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2021г в размере 8869 руб., за 2022г в размере 8869руб., и пени за период с 23.02.2022г по 17.05.2024г в размере 7057 руб. 68 коп., а всего 24795 (Двадцать четыре тысячи семьсот девяносто пять) руб. 68 коп.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 01.12.2025 года

Судья