Решение № 2А-283/2020 2А-283/2020~М-246/2020 М-246/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-283/2020

Дело № 2а – 283/ 2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 12 октября 2020 года

Судья Токаревского районного суда Тамбовской области Копченкина Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по земельному налогу

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1929,13 руб., за 2018 год в размере 2970 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 32,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 38,69 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 0,40 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 123 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 2,05 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 согласно ст.357, ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. На основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017, 2018гг. в общей сумме 4900 рублей (за 2017 год - 1930 руб., за 2018г. – 2970 руб.). В соответствии с главой 32 НК РФ, налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 24 рубля. В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ, п.1 п.4 ст.391, п.3 ст.394, п.3 ст.396 НК РФ ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 123 рубля. Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3653361 от 23.06.2018 о подлежащей уплате сумм налогов в срок до 03.12.2018: налоговое уведомление № 13485468 от 04.07.2019 о подлежащей уплате сумм налогов в срок до 02.12.2019. В установленные законом сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. ФИО1 было направлено требование об уплате налога: № 26484 от 07.02.2019, № 8283 от 03.02.2020 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. По требованию № 26484 от 07.02.2019 сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 составляет 32,20 рублей, по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 составляет 0,40 рублей, по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 составляет 2,05 рублей. По требованию № 8283 от 03.02.2020 сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 составляет 38,69 рублей. 19.06.2019 ФИО1 произведен платеж по транспортному налогу на сумму 0,87 руб., который зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2017г., по сроку уплаты до 03.12.2018. Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2017 год составляет 1929,13 руб. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Определением мирового судьи Токаревского района от 8 июля 2020 года судебный приказ от 8 июня 2020г. отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 1929,13 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2970 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 32,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 38,69 руб., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 24 рубля, пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 0,40 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 123 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 2,05 руб.

В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом были установлены сроки для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 возражений и доказательств относительно предъявленных требований не поступило.

В связи с чем, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как видно из ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством РФ.

Законом Тамбовской области от 28 ноября 2002г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», установлен транспортный налог на территории Тамбовской области.

В силу ст.6 названного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил включительно – 20 рублей.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как видно из ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу п.1 ст.391 НК РФ в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как видно из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства автомобиль ВАЗ 21080, государственный регистрационный знак к 556 УС 68, мощностью двигателя 63,50 л.с., автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 78 л.с., СОВА3ДК № государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 14 л.с..

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимостью 242867 руб.

Из материалов дела следует ФИО1 является также собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по <адрес> стоимость которого составляет 246036 руб..

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Административным истцом был исчислен транспортный налог за ВАЗ № за 12 месяцев 2017 года в сумме 1270 руб. (63,5 л.с. х 20 руб. ), за ВАЗ 21080 за 12 месяцев 2018 года в сумме 1270 руб. (63,5 л.с. х20 руб.); за ВАЗ 21099 за 4 месяца 2017 года в сумме 520 руб. (78 л.с. х 20 руб./12х4), за ВАЗ 21099 з 12 месяцев 2018 года в сумме 1560 руб. (78 л.с. х 20 руб.); за СОВА3ДК4105 за 12 месяцев 2017 года в сумме 140 руб. (14 л.с. х 10 руб.), за 12 месяцев 2018 года в сумме 140 руб. (14 л.с. х 10 руб.).

Кроме того, административным истцом был исчислен налог на имущество за жилой дом за 2 месяца 2017 года в сумме 24 руб. (242867 руб. х 0,3% х2/12 мес. х0,2).

Также административным истцом был исчислен земельный налог на земельный участок за 2 месяца 2017 года в сумме 123 руб. (246036 руб. х1х 0,3%х2/12мес.).

ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Тамбовской области были направлены налоговые уведомления № 3653361 от 23.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 и № 13485468 от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019.

В установленный законом срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество в полном размере уплачены не были.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности налогоплательщика уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как видно из п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

19 февраля 2019 года ФИО1 было направлено требование № 26484 и 15 февраля 2020 года ФИО1 было направлено требование№ 8283 об уплате задолженности по налогам со сроком исполнения до 22 марта 2019г. и до 18 марта 2020 года.

Кроме того, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 32,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в сумме 38,69 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 0,40 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 2,05 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету, пени были начислены по следующим налоговым периодам: на недоимку по транспортному налогу за 2017г. (срок уплаты до 03.12.2018) за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 32,20 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (срок уплаты до 02.12.2019) за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 38,69 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (срок уплаты до 03.12.2018) за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 0,32 руб.; на недоимку по земельному налогу за 2017г. (срок уплаты до 03.12.2018) за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 2,05 руб.

В связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ 26484 от 02.02.2019 – с предложением в добровольном порядке оплатить пени по транспортному налогу в размере 32,20 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,40 руб., пени по земельному налогу в размере 2,05 руб.;

№ 8283 от 03.02.2020 – с предложением в добровольном порядке оплатить пени по транспортному налогу в размере 38,69 руб.

19.06.2019 ФИО1 произведен платеж по транспортному налогу на сумму 0,87 руб., который зачтен налоговым органом в задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018. Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017 год составляет 1929,13 руб.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Общая сумма непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 5119,47 руб.

Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу в размере 4899,13 руб., пени по транспортному налогу в размере 70,89 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,40 руб., задолженности по земельному налогу в сумме 123 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,05 руб.

Определением мирового судьи Токаревского района от 8 июля 2020 года судебный приказ от 8 июня 2020 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

П.2 ст.48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

Расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также расчет пени произведен налоговой инспекцией правильно и ФИО1 не оспорен.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1929,13 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2970 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 32,20 руб. пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в сумме 38,6 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 0,40 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 123 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 2,05 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность в размере 5119 руб. 47 коп. (пять тысяч сто девятнадцать рублей 47 копеек), в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 1929,13 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2970 руб. (КБК 18210604012021000110), пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 32,20 руб., за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 38,69 руб. (КБК 18210604012022100110), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 руб. (КБК 18210601030101000110), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 0,40 руб. (КБК 18210601030102100110), задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 123 руб. (КБК 18210606043101000110 ), пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 2,05 руб. (КБК 18210606043102100110) на расчетный счет <***> УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), банк получателя: отделение Тамбов, БИК: 046850001, ИНН: <***> КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68642405.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В.Копченкина