Решение № 2А-283/2020 2А-283/2020~М-107/2020 М-107/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-283/2020

Дело №2а-283/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» мая 2020г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Кондаковой А.Ю.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом заявления об уточнении административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 7438 руб., пени по транспортному налогу в сумме 166,15 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 299,16 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имел в собственности, пользовании транспортное средство MAZDA CX<данные изъяты> (дата регистрации владения дд.мм.гггг). В связи с чем, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 годы и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг. Согласно расчету сумма транспортного налога за 2017 год составила 7438 руб. Налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в сумме 166,15 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг за неуплату налога за 2017 год.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до дд.мм.гггг и № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до дд.мм.гггг.

Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. дд.мм.гггг он утратил статус индивидуального предпринимателя.

Расчет размера страховых взносов за 2016 год был определен следующим образом: в Пенсионный фонд РФ в размере 19356,48 руб., в ФФОМС в размере 3796,85 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до дд.мм.гггг с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 299,16 руб. Недоимка в сумме 3123,22 руб. передана из ПФ РФ.

В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении ФИО1 были выставлены требования № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг.

Неисполнение вышеуказанных требований стало основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №а-1709/2019 от дд.мм.гггг. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменён, однако задолженность до настоящего момента не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не поступило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со ст.6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л.с. включительно составляет 75 руб.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган предоставлены сведения о принадлежности ФИО1 транспортного средства MAZDA CX-7, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Согласно расчету транспортного налога, сумма налога к уплате за 2017 год составила 7438 руб. (238x75=17850 руб. – 10412 руб. (уплата дд.мм.гггг).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг. Налог налогоплательщиком не уплачен (л.д.21).

В связи с неуплатой задолженности, административному ответчику на сумму недоимки по налогу начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 166,15 руб.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки и пени в вышеуказанном размере в срок до дд.мм.гггг (л.д.18). Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд находит законным и обоснованным требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме 7438 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 166,15 руб.

По требованию о взыскании с административного ответчика пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до дд.мм.гггг в сумме 299,16 руб. суд отмечает следующее.

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов, в соответствии с ч.2 ст.28 указанного закона обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 №243-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.

На основании п.2 ч.1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 №237-ФЗ) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 250-ФЗ«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии с ст.6 Закона от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из ЕГРИП от дд.мм.гггг ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, следовательно, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Статьей 1 ФЗ от дд.мм.гггг №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от дд.мм.гггг №408-ФЗ) на 2016 год был установлен минимальный размер оплаты труда в размере 6204 руб.

При расчете страховых взносов за 2016 год применялись тарифы в соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от дд.мм.гггг № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от дд.мм.гггг №313-ФЗ).

Согласно расчету, представленному налоговым органом, размер страховых взносов за 2016 год был определен следующим образом: в Пенсионный фонд РФ в размере 19356,48 руб., в ФФОМС в размере 3796,85 руб.

Согласно ч.1 ст.16 Федерального закона от дд.мм.гггг №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиком самостоятельно в соответствии со ст.14 указанного закона.

В соответствии с ч.2 ст.16 Федерального закона от дд.мм.гггг №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов плательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (недоимка в сумме 3123,22 руб. передана из ПФ РФ) за период до дд.мм.гггг: с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13,63 руб., с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 37,17 руб., с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 42,09 руб., с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 45,18 руб., с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 32,79 руб., с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 128,30 руб. в общей сумме 299,16 руб.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, ему были направлены требования: № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг. Требования налогового органа исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №а-1709/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Однако определением от дд.мм.гггг он был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Согласно представленному административным истцом расчету в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7438 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 166,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 299,16 руб. Указанный расчет ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически верным.

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, задолженность:

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7438 руб. и пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 166,15 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до дд.мм.гггг с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 299,16 руб.

Реквизиты для уплаты:

№
№

№
№

№
№

№
№

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Кондакова

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2020г.

Судья А.Ю. Кондакова