Решение № 2А-2740/2021 2А-2740/2021~М-878/2021 М-878/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-2740/2021

Дело № 2а-2740/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2021 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Шамониной К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Л к Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Л обратился в суд с административным иском к ответчику, указав, что за ним по состоянию на < Дата > числится задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 122506,05 рублей, из которых

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год по сроку уплаты < Дата > – 23400 рублей; за 2018 год по сроку уплаты < Дата > – 26545 рублей; за 2019 год по сроку платы < Дата > – 29354 рублей; за 2020 год по сроку уплаты < Дата > – 5582,45 рублей, пени – 11934,41 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОС за расчетные периоды, начиная с < Дата >: за 2017 год по сроку уплаты < Дата > – 4590 рублей; за 2018 год по сроку уплаты < Дата > – 5840 рублей; за 2019 год по сроку платы < Дата > – 6884 рублей; за 2020 год по сроку уплаты < Дата > – 1149,63 рублей, пени – 2532,09 рублей;

- по единому социальному налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности: за первый квартал 2017 года по сроку уплаты < Дата > – 1165 рублей, пени – 366,42 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – штраф в размере 500 рублей.

Указывает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Меры принудительного взыскания задолженности за 2017-2020 годы не применялись, в судебные инстанции административный ответчик не обращался.

Просит признать безнадежной к взысканию в принудительном порядке задолженность, указанную в ответе МИФНС России № 8 по г. Калининграду № от < Дата >, обязать исключить задолженность из лицевого счета.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России № 2 по Калининградской области и МИФНС России № 7 по Калининградской области.

Административный истец Л в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В судебном заседании представитель административного истца по доверенности – К исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду по доверенности – М в судебном заседании возражала против заявленных требований, ссылаясь на то, что данная Инспекция является ненадлежащим ответчиком, поскольку полномочия по взысканию задолженности по налоговым платежам переданы в МИФНС России № 7 по Калининградской области, кроме того Долговой центр является координатором работы по списанию задолженности. Представила письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 2 по Калининградской области по доверенности – А в судебном заседании возражала против заявленных требований, представила письменный отзыв, приобщенный к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассматривать в отсутствие.

Заслушав участников процесса, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Л был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с < Дата >, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя – < Дата >.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Статьей 419 НК РФ определен круг плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, то есть плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели) уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 430, 432 НК РФ, Л были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей – за 2018 год, 29354 рубля – за 2019 год, 5582,45 рублей – за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей – за 2017 год, 5840 рублей – за 2018 год, 6884 рубля – за 2019 год, 1449,63 рублей – за 2020 год.

Расчет начислений административным истцом не оспаривается.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, на указанную задолженность налоговым органом плательщику были выставлены требования № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >.

На основании требования № от < Дата > (страховые взносы за 2017 год) налоговым органом вынесены решения № от < Дата >, № от < Дата >, постановление от < Дата > № на общую сумму 28098,47 рублей, на основании которого в ОСП по Неманскому и Краснознаменскому районам УФССП России по Калининградской области отношении Л было возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата >, которое < Дата > окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя, в связи с невозможностью взыскания, исполнительный документ возвращен взыскателю.

По требованию № от < Дата > (штраф 500 рублей) налоговым органом вынесены решения № от < Дата >, № от < Дата >, постановление от < Дата > № на сумму 500 рублей, на основании которого в ОСП по Неманскому и Краснознаменскому районам УФССП России по Калининградской области отношении Л было возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата >, которое < Дата > окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя, в связи с отсутствием имущества и доходов должника, на которые возможно обратить взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю.

По требованию № от < Дата > (страховые взносы за 2018 год) налоговым органом вынесены решения № от < Дата >, № от < Дата >, постановление № от < Дата >, на общую сумму 37124,25 рублей, на основании которого в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата >, которое находится на исполнении.

По требованию № от < Дата > (страховые взносы за 2019 год) налоговым органом вынесены решения № от < Дата >, № от < Дата >, постановление № от < Дата >, на общую сумму 36328,59 рублей, на основании которого в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата >, которое находится на исполнении.

Таким образом, по названным требованиям о взыскании с Л недоимок по страховым взносам за 2017-2019 годы налоговыми органами своевременно были приняты все меры принудительного взыскания, в соответствии со ст.ст. 46-47 НК РФ, что подтверждается материалами дела и не оспорено административным истцом.

При таком положении оснований для удовлетворения административного иска в части требований о признании безнадежной к взысканию задолженности за 2017-2019 годы не имеется.

Кроме того, суд принимает во внимание, что в соответствии с пп. 4.1 п. 1 безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от < Дата > № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

На момент рассмотрения дела и вынесения судом решения, указанный пятилетний срок не истек, следовательно, правовые основания для списания такой задолженности отсутствуют.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

По сообщению врио начальника МИФИНС России № 7 по Калининградской области постановления № от < Дата >, № от < Дата > и № от < Дата > повторно в службу судебных приставов не направлялись.

Вместе с тем, вопрос о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению подлежит разрешению в случае обращения с таким заявлением взыскателя и в ином порядке.

В связи с изменением места жительства и снятием Л с учета в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание страховых взносов за 2020 год по требованию № от < Дата > на общую сумму 7054,58 рублей, осуществляется в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 8 по г. Калининграду, а с < Дата > – МИФНС России № 7 по Калининградской области (Долговой центр).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, законодателем ограничен срок принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и другим платежам, а принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

По сообщению врио начальника МИФНС России № 7 по Калининградской области, заявление вынесении судебного приказа по требованию № от < Дата > о задолженности по страховым взносам за 2020 год мировому судье налоговыми органами не направлялось.

При указанных выше обстоятельствах, требования Л о признании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год безнадежной к взысканию, в связи с истечением срока для взыскания и отсутствием объективных уважительных причин для восстановления такого срока, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению с указанием на прекращение обязанности по их уплате.

Также суд учитывает, что исключение записей о суммах недоимок, признанных безнадежными, из учетных данных налогоплательщика налоговым органом осуществляется на основании решения суда о признании недоимки безнадежной ко взысканию, в связи с чем отдельного указания суда на это не требуется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Признать недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 5582,45 рублей и обязательное медицинское страхование в сумме 1449,63 рублей, начисленные на них пени и штрафы безнадежными к взысканию, а обязанность Л по уплате указанных сумм - прекращенной.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.08.2021.

Судья Д.В. Стома