Решение № 2А-8080/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-8080/2024

50RS0№-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

16 декабря 2024 года <адрес> МО

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-8080/2024 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам, а именно:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 130 рублей 88 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с <дата> по <дата>г. в размере <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетный период с <дата>г по <дата>г. в размере <данные изъяты> копеек;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> 52 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с <дата> по <дата>г. в размере <данные изъяты>

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с <дата>г. по <дата> в размере <данные изъяты>

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01 января по <дата>г. в размере <данные изъяты> копеек; обязании административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

В обоснование требований истец указала, что за ним числится указанная задолженность, срок принудительного взыскания истек.

В судебное заседание административнй истец ФИО1 извещалась неоднократно о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствами об отказе от исковых требований, об отложении рассмотрения дела не обращалась.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, представил сведения о едином налоговом счете административного истца в письменном виде.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от <дата> утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от <дата> № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с <дата> статья 4 Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на <дата>, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до <дата>, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с <дата> до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон от N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с <дата> под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Материалами дела установлено:

как следует из представленных сведений налоговым органом сальдо на декабрь 2024г. по Единому налоговому счету ФИО1 составляет по видам обязательств:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -

-<данные изъяты> рублей за налоговый период 2018г. со сроком уплаты 01.07.2019г.

<данные изъяты> рублей за налоговый период 2018г. со сроком уплаты 09.01.2019г.

-<данные изъяты>, рубля за налоговый период 2019г. со сроком уплаты 31.12.2019г.

<данные изъяты> рублей за налоговый период со сроком уплаты 17.11.2020г;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование -<данные изъяты> рублей за налоговый период 2020г. со сроком уплаты 17.11.2020г;

ЕНВД:

<данные изъяты> рублей за2 квартал 2018 года со сроком уплаты 25.07.2018г.

<данные изъяты>, рублей за 3 квартал 2018 г. со сроком уплаты 25.10.2018г;

а также налог на имущество-

<данные изъяты> рублей за налоговый период 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.

-<данные изъяты> рубля за налоговый период 2021г. со сроком уплаты 01.12.2022г.

<данные изъяты> за налоговый период 2022г. со сроком уплаты 01.12.2023г.

-<данные изъяты> рублей налоговый период 2023г. со сроком уплаты 02.12.20224г;

земельный налог-

-<данные изъяты> рублей за налоговый период2017г. со сроком уплаты 03.12.2018г.

<данные изъяты> рубля за налоговый период 2018г. со сроком уплаты02.12.2019г.

-<данные изъяты> рубля за налоговый период 2019г. со сроком уплаты 01.12.2020г.

-<данные изъяты> рубля за налоговый период 2021г. со сроком уплаты 01.12.2022г.

-<данные изъяты> рубля за налоговый период 2022г. со сроком уплаты 01.12.2023г.

-<данные изъяты> рубля за налоговый период 2023 г. со сроком уплаты 01.12.2024г.

и пени в размере 428285,56 рублей.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 поступило требование № от <дата> (единое), со сроком уплаты <дата>, об оплате налога, на сумму <данные изъяты> рублей, и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Как следует из административного искового заявления, по мнению административного истца, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -10320,30 рублей за налоговый период 2018г.,-26545 рублей за налоговый период 2018г., -29354, рубля за налоговый период 2019г., -27220,27 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -130,88 рублей за налоговый период 2020г.; по ЕНВД:-63449,02 рублей за 2 квартал 2018 года, -69602, рублей за 3 квартал 2018 г. не списана налоговым органом, но при этом сроки принудительного взыскания истекли.

Однако как следует из представленных сведений по Единому налоговому счету ФИО1 про задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

в размере 10320,30 рублей за налоговый период 2018г., было сообщено налогоплательщику требованием № от 10.07.2019г., путем направления заказным почтовым отправлением, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

в размере 26545 рублей за налоговый период 2018г. было сообщено налогоплательщику требованием № от 11.03.2019г., путем направления заказным почтовым отправлением, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

в размере 29354 рублей за налоговый период 2019 г. было сообщено налогоплательщику требованием № от 10.01.2020г., путем направления заказным почтовым отправлением, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

в размере 27220 рублей за налоговый период 2020г. было сообщено налогоплательщику требованием № от 26.11.2020г., путем направления в личный кабинет налогоплательщика, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

про задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 130,88 рублей за налоговый период было сообщено в личный кабинет налогоплательщика, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

про задолженность по ЕНВД:

в размере 63449,02 рублей за 2 квартал 2018 года было сообщено в личный по каналам ТКС, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

в размере 69602 рубля за 3 квартал 2018г. было сообщено в личный по каналам ТКС, после не исполнения требования 24.06.2021г. сформировано заявление о взыскании, и мировым судьей с/у № <адрес> МО 08.09.2021г. вынесен судебный приказ на сумму 375211,54 рублей и направлен в Пушкинское РОСП, и поступившие денежные средства были распределены в хронологическом порядке для погашения задолженности предыдущих периодов. Кроме того Пушкинское РОСП постановление от 22.11.2024г. возобновило исполнительное производство;

Таким образом, как следует из указанного, вынесенный мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> судебный приказ от 08.09.2021г. не отменялся, возражений о вынесении административный истец не представлял, доказательств обратного суду не представлено. Следовательно, задолженность, которую ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию, была взыскана налоговым органом.

Доводы административного истца о том, что административный ответчик в установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер ко взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени административному истцу не выставлял, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Учитывая, что в силу ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации, обязанность ФИО1 по уплате им налогов и взносов, установленная судебными решениями, не прекращена, данная задолженность не является безнадежной к взысканию, заявленные ФИО2 требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме-<данные изъяты>

Судья: