Решение № 2А-194/2025 2А-194/2025~М-150/2025 М-150/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-194/2025

Дело № 2а-194/2025

22RS0024-01-2025-000305-28


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Купцовой Э.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать недоимку по земельному налогу за 2019-2023г.г. в общей сумме 5379 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019, 2021-2023г.г. в общей сумме 174 рублей, налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021-2023г.г. в общей сумме 3053 рублей, пени в размере 2541,90 рубля, штраф за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 125 рублей, всего 11272,90 рубля.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является собственником земельных участков:

с 31.12.2002г. с кадастровым номером 22:18080202:16,

с 12.10.2016г. с кадастровым номером 22:18:000000:214,

с 03.09.2021г. с кадастровым номером 22:18:080202:26,

с 23.08.2022г. с кадастровым номером 22:18:080205:79;

собственником имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома по адресу: <адрес>.

ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021,2022, 2023г.г. в соответствии со ст. 228 НК РФ на бумажном носителе с использованием штрих кода. С учетом предоставленного расчета ФИО1 исчислен налог на доходы за 2021 г. в размере 50 рублей по сроку уплаты 15.07.2022г., за 2022 г. в размере 143 рублей по сроку уплаты 17.07.2023г., за 2023 г. в размере 2860 рублей по сроку уплаты 15.07.2024г.

ФИО1 было допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021г. Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год была предоставлена 09.08.2022г. Срок предоставления не позднее 04.05.2022г. Сумма штрафа за непредставление декларации в установленный законом срок за 2021 год составила 125 рублей ( с учетом поступившего ходатайства ФИО1).

Ввиду наличия задолженности, ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 07.06.2022г. №, от 08.09.2022г. №.

Учитывая, что сумма по требованиям на 01.01.2023г. составляла менее 10 000 рублей, и не истекло три года, налоговый орган не обладал правом обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование б уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023г. прекращает действие требований об уплате налогов, направленных ему до 31.12.2022г., если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Ввиду наличия задолженности, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» с котором сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 4205,35 рубля, сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС составила 12037,78 рубля. Срок добровольной уплаты указан до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2541,90 рубля. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени составила 11272,90 рубля.

25.03.2025г. мировым судьей по заявлению Межрайоной ИФНС № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере 11272,90 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-383/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 4 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №; собственником имущества: жилого дома с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, жилого дома с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022, 2023г.г. в соответствии со ст. 228 НК РФ на бумажном носителе с использованием штрих кода.

По делу установлено, что 03.08.2022г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой сумма налога 50 рублей, сумма дохода 10185 рублей, заявлено на налоговый вычет 9800 рублей. Указанная декларация предоставлена ФИО1 с нарушением установленного срока.

21.03.2023г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой сумма налога 143 рубля, сумма дохода 16500 рублей, заявлено на налоговый вычет 15400 рублей.

27.04.2024г. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой сумма налога 2860 рубля, сумма дохода 36000 рублей, заявлено на налоговый вычет 14000 рублей.

Кроме того, в связи с непредставлением налоговой декларации в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа за 2021 год составила в размере 125 рублей (л.д.56).

ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления с расчетом земельного и налога на имущество, налога на имущество физических лиц (налоговый период 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг.) № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 1334 руб.,) № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 885 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ ( на сумму 940 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ ( на сумму 1190 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ ( на сумму 1204 руб.) (л.д.21, 23, 25, 27, 29).

В связи с неуплатой налогов, были направлены требования № от 16.06.2021г. (л.д.31), № от 07.06.2022г. (л.д.34), № от 08.09.2022г. (л.д.36), № от 19.12.2022г. (л.д.37).

В связи с неуплатой сумм налогов на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4205,35 рублей об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности по налогам, сборам, пени, с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Отправка подтверждается скриншотами информации сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Указанные требования административным ответчиком оставлены без исполнения.

По состоянию на 18.06.2025г. сумма задолженности по налогам составляет 8606 рублей, штрафу 125 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей; либо года; на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №А- 383/2025 с ФИО1 взыскана недоимка за период с 2019 по 2023г.г. по налогам, пени, штрафу в общей сумме 11 272,90 руб., который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, по которому возбуждено настоящее административное дело, подано в суд 02.07.2025г. в пределах установленного срока.

Поскольку при рассмотрении дела нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате земельного налога за 2019-2023г.г., налога на имущество физических лиц за 2019, 2021-2023г.г., налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021-2023г.г., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных сумм (земельного налога за 2019-2023г.г. в общей сумме 5379 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019, 2021-2023г.г. в общей сумме 174 рублей, налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021-2023г.г. в общей сумме 3053 рублей, а также штрафных санкций за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 125 рублей).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2541,90 рубля.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени составила 11272,90 рубля.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской - Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно представленному административным истцом расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени в размере 2070,60 рублей.

Сумма пени по состоянию на 31.12.2022г. составляла 564,63 руб., из них:

по налогу на имущество:

-за 2016г. (период начисления пени с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.) -14,05 рубля,

-за 2017г. (период начисления пени с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.) -12,98 рубля,

-за 2018г. (период начисления пени с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.)- 7,45 рубля,

-за 2019г. (период начисления пени с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.) -12,71 рубля.

-за 2021г. (период начисления пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.)- 0,08 рубля

по земельному налогу:

-за 2016г. (период начисления пени с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.) -8,41 рубля,

-за 2017г. (период начисления пени с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.) -181,55 рубля.

-за 2018г. (период начисления пени с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.) -90,78 рубля,

-за 2019г. (период начисления пени с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.) -167,55 рубля,

-за 2020г. (период начисления пени с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.) -60,95 рубля,

-за 2021г. (период начисления пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.) -6,98 рубля

по налогу на доходы:

-за 2021г. (период начисления пени с 16.07.2022г. по 31.12.2022г.) -1,14 рубля.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от 25.05.2020г. №А-1034 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015г.-2018г. и пени 52,95 рубля, задолженность по земельному налогу за 2015г.-2018г. и пени 248,20 рубля, всего 4158,05 рубля.

Согласно информации ОСП Кулундинского и <адрес>ов 03.09.2020г. возбуждено исполнительное производство о взыскании налогов в размере 4158,05 рублей, исполнительное производство окончено 18.08.2021г. фактическим исполнением. В настоящее время исполнительные производства в отношении ФИО1 на исполнении отсутствуют.

Таким образом, налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по налогам и пени.

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет (пункт 4); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 7); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 8).

Административный истец просит взыскать сумму пени 564,63 рублей ( начисленной до ДД.ММ.ГГГГ) + 2070,60 рублей ( начисленной на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ) – 93,33 рублей (сумма пени ранее обеспеченная мерами взыскания) = 2541,90 рублей.

Задолженность по пене по погашенному налогу на имущество за 2016 г. в размере 14,05 руб., за 2017г. в размере 12,98 руб., по погашенному земельному налогу за 2016г. в размере 8,41 руб., составляющая менее 100 руб., по погашенному земельному налогу за 2017г. в размере 181,55 руб. со сроком образования более трех лет на момент принятия решения, является безнадежной на основании вышеприведенных норм <адрес> №-ЗС, в связи с чем, не подлежит взысканию с ответчика.

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат взысканию пени в размере 2324,91 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2019 год - 1240 рублей, за 2020 год - 885 рублей, за 2021 год - 930 рублей, за 2022 год - 1157 рублей, за 2023 год - 1167 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 94 рублей, за 2021 год - 10 рублей, за 2022 год - 33 рубля, за 2023 год - 37 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год - 50 рублей, за 2022 год - 143 рубля, за 2023 год - 2860 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере 125 рублей, пени в размере 2324,91 рубля, всего 11055,91 рубля.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ключевский район государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Э.В.Купцова

Дата принятия решения в окончательной форме 29 августа 2025 года.