Решение № 2А-3055/2024 2А-670/2025 2А-670/2025(2А-3055/2024;)~М-2331/2024 А-670/2025 М-2331/2024 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-3055/2024

Дело №а-670/2025

УИД 18RS0023-01-2024-004537-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Сарапул

В окончательной форме решение суда принято 13.02.2026 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Лукзиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе, с 15.07.2014 года по 24.12.2022 года была зарегистрирована в качестве ИП.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящих выплаты работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами и конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период 2020, 2021 годы в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ, вынесены решения № 184 от 17.03.2022 года, № 176 от 02.03.2021 года и постановления (в размере 52 757,99 рубля на ОПС и в размере 16 851,99 рубля на ОМС).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки – ОМС 3 766,82 рубля и ОПС 8 661,98 рубля.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 315 с указанием срока исполнения до 17.06.2023 года. Данное требование оставлено без исполнения.

С 01.01.2023 года в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточнённых требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

В 2023 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ от 22.05.2024 года по делу № 2а-1963/2024 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьёй вынесено определение от 10.06.2024 года об отмене судебного приказа.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 11 421,21 рубля: пени по страховым взносам, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счёта 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом ИНН <***> (л.д. 4-5).

С учётом изменения исковых требований (л.д. 39, 59-60) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11 421,21 рубля, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3 295,19 рубля ха 2022 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 838,60 рубля за 2022 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,77 рубля за 2020, 2021 годы с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3 163,68 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,54 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 980,22 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,63 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по ЕНВД в сумме 485,58 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Ответчик ФИО1 в период с 15.07.2014 года по 24.12.2022 года являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.07.2014 года по 24.12.2022 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 14.10.2024 года (л.д. 9-11).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и должна была уплачивать за себя страховые взносы за 2020, 2021 и 2022 годы.

Решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 02.06.2025 года (вступившим в законную силу 08.07.2025 года) частично удовлетворены исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. С ФИО1 взыскана задолженность в размере 44 902,11 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 33 796,84 рубля за 2022 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1 867,84 рубля за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 601,05 рубля за 2022 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 475,35 рубля за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; налог на имущество физлиц в сумме 151,18 рубля за 2020, 2021 годы; пени по налогу на имущество физлиц в сумме 9,85 рубля за 2020, 2021 годы с 02.12.2022 года по 15.08.2023 года (л.д. 62-65).

Кроме того, решением суда от 02.06.2025 года установлено, что исполнительные производства по задолженности по страховым взносам и по ЕНВД за 2020, 2021 годы окончены 22.11.2022 года.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, суд находит установленным, что у ФИО1 на 02.06.2025 года (дата принятия указанного выше решения) не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33 796,84 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 601,05 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 151,18 рубля.

Доказательств, подтверждающих погашение указанной задолженности, от ответчика в суд не поступало.

Далее, по данным налогового органа, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы в общем размере 69 609,98 рубля и задолженность по ЕНВД в общем размере 10 429 рублей списана при отсутствии признаков банкротства на основании решения о признании безнадёжной к взысканию от 11.03.2024 года № 833.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3 163,68 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,54 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 980,22 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,63 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по ЕНВД в сумме 485,58 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года, надлежит отказать.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа, пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОПС в сумме 33 796,84 рубля, начисленных за 2022 год, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года составили 3 295,19 рубля; пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС в сумме 8 601,05 рубля, начисленных за 2022 год, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года составили 838,60 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 151,49 рубля, начисленному за 2020, 2021 годы, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года составили 14,77 рубля (л.д. 59-60).

Данный расчёт проверен судом и признан арифметически верным.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № 315 по состоянию на 25.05.2023 года с указанием срока исполнения до 17.07.2023 года (л.д. 12).

Указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения.

15.05.2024 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11 421,21 рубля (л.д. 76).

Судебный приказ о взыскании задолженности был выдан 22.05.2024 года (л.д. 77).

В связи с поступлением от ФИО1 возражений, определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 10.06.2024 года судебный приказ от 22.05.2024 года был отменён (л.д. 81).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Из содержания пункта 4 статьи 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 09.12.2024 года, соответственно, срок обращения налоговым органом для принудительного взыскания не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по оплате страховых взносов за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы административным ответчиком не исполняется, по настоящее время задолженность не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца в части требований о взыскании пени по страховым взносам за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы являются законными и обоснованными.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №), проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, задолженность в размере 4 148,56 рубля, из которых:

- 3 295,19 рубля – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 33 796,84 рубля, начисленные за 2022 год, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года;

- 838,60 рубля – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 601,05 рубля, начисленные за 2022 год, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года;

- 14,77 рубля – пени по налогу на имущество физических лиц в размере 151,49 рубля, начисленные за 2020, 2021 годы, за период с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года;

Реквизиты для оплаты: КБК 18201061201010000510, номер казначейского счёта 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом ИНН <***>.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей в части требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3 163,68 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,54 рубля за 2021 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 980,22 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 821,63 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года; пени по ЕНВД в сумме 485,58 рубля за 2020 год с 16.08.2023 года по 04.03.2024 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.