Решение № 2А-3354/2025 2А-3354/2025~М-1100/2025 М-1100/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-3354/2025

Дело № 2а-3354/2025

УИД 18RS0003-01-2024-003110-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике с учетом уточненных административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 10252,88 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1981 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 176,45 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 5781,38 руб. за период с 24.06.2020г. по 17.05.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 2314,05 руб. за период с 24.06.2020г. по 17.05.2024г.

Стороны, заинтересованное лицо в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <номер> от 06.07.2023г. со сроком уплаты до 27.11.2023г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, требование <номер> от 06.07.2023г. было направлено налогоплательщику.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 27.11.2023г.) сумма налога, указанная в требовании превысила 10 тысяч рублей, однако, исходя из материалов дела, часть задолженности, указанной в требовании уже была взыскана с ФИО1, в том в том числе на оснований решений Октябрьского районного суда г.Ижевска по административным делам №2а-1957/2019 и №2а-3480/2020, на основании которых были возбуждены исполнительные производства, задолженность по которым, согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Ижевска не погашена. Таким образом, на дату, установленную в требовании <номер> от 06.07.2023г. для добровольной оплаты задолженности – 27.11.2023г. сумма задолженности, по которой не принят судебный акт, составила менее 10000 руб. Поскольку требование не исполнено, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 03.06.2024г., когда не взысканная в судебном порядке задолженность превысила 10 тысяч рублей (п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 07.06.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-2733/2024.

12.11.2024г. судебный приказ № 2а-2733/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 11.04.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объект недвижимости, принадлежащий ФИО1 в 2022г.г., расположен по адресу: <адрес> и относятся к категориям: «иное строение-прочий объект налогообложения».

В силу Решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск», для объекта «прочий объект налогообложения» в г.Ижевске применяется налоговая ставка в 2022г. -0,50%.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. за за 2022г. в размере 1981 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по налогу за 2022г. – 176,45 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Налог на имущество 2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

16

1981

15

15,85

<дата>

<дата>

152

1981

16

160,60

ИТОГО

176,45

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2016г. Указанный налог за 2016г. был взыскан решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 25.03.2019г. по административному делу №2а-1957/2019. На основании решения суда было возбуждено испольнительное производство <номер>-ИП от 28.10.2020г., которое не окончено.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Транспортный налог 2016г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

33

17651

4,5

87,37

<дата>

<дата>

150

17651

4,25

375,08

<дата>

<дата>

88

16852,40

4,25

210,09

<дата>

<дата>

35

16852,40

4,5

88,48

<дата>

<дата>

50

16852,40

5

140,44

<дата>

<дата>

41

16852,40

5,5

126,67

<дата>

<дата>

49

16852,40

6,5

178,92

<дата>

<дата>

42

16852,40

6,75

159,26

<дата>

<дата>

56

16852,40

7,5

235,93

<дата>

<дата>

56

16852,40

8,5

267,39

<дата>

<дата>

14

16852,40

9,5

74,71

<дата>

<дата>

32

16852,40

20

359,52

<дата>

<дата>

91

16852,40

7,5

383,39

<дата>

<дата>

204

16852,40

7,5

859,49

<дата>

<дата>

22

16852,40

8,5

105,05

<дата>

<дата>

34

16852,40

12

229,19

<дата>

<дата>

42

16852,40

13

306,71

<дата>

<дата>

24

16852,40

15

202,23

<дата>

<дата>

9

14871,40

15

66,92

<дата>

<дата>

16

14871,40

15

118,97

<дата>

<дата>

152

14871,40

16

1205,57

ИТОГО

5781,38

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2017г. Однако, как установлено судом, задолженность по транспортному налогу за 2017г. налоговым органом не взыскивалась, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

При рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком ФИО1 17.05.2024г. (чек по операции <номер> от 17.05.2024г.) была оплачена задолженность по налогам и пени, в том числе по настоящим административным требованиям в общей сумме 16858,12 руб.

Однако налоговой орган, распределив указанный платеж в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, погасил налоговую задолженность за предшествующий период. При этом задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного дела осталась в полном объеме непогашенной.

С учетом того, что платеж был произведен ФИО1 с целью погашения задолженности, в том числе по настоящему административному иску, о чем заявил административный ответчик при рассмотрении дела, то суд принимает указанный платеж как целевой и подлежащий зачислению в счет погашения задолженности по настоящему административному делу.

С учетом погашения задолженности административным ответчиком при рассмотрении дела, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес> о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в доход бюджета в общей сумме 10252,88 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1981 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 176,45 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 5781,38 руб. за период с 24.06.2020г. по 17.05.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 2314,05 руб. за период с 24.06.2020г. по 17.05.2024г., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.06.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.