Решение № 2А-3134/2020 2А-3134/2020~М-3033/2020 М-3033/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-3134/2020

Дело № 2а-3134/2020

74RS0031-01-2020-006330-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 08 октября 2020 года

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.

при секретаре Медведевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что в период с 03 ноября 2011 года по 30 ноября 2015 года ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. 30 мая 2014 года ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, сумма налога составляет 641 рубль, данная задолженность признана безнадежной и списана решением № <номер обезличен> от 28 февраля 2018 года. При отсутствии платежей по ЕНВД налоговый орган направил административному ответчику требование от 01 июля 2019 года <номер обезличен> об уплате пени в размере 30,36 рублей за период с 04 сентября 2017 года по 25 февраля 2018 года, которое не исполнено. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, начислен налог за 2015 год в размере 1 210 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, начислена пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 7,66 рублей. Кроме того, начислена пени на недоимку, образованную в 2010-2013 годы в размере 16080,73 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года в сумме 2315,22 рубля; за период с 24 февраля 2015 года по 30 апреля 2015 года в сумме 304,96 рублей. Просят взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 04 сентября 2017 года по 25 февраля 2018 года в размере 30,68 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 210 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 7,66 рублей, пени за период 01 декабря 2015 года по 19 января 2017 года в размере 2 315,22 рубля, пени за период с 24 февраля 2015 года по 30 апреля 2015 года в размере 304,96 рублей, всего 3 868,52 рубля.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункта 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 в период с 03 ноября 2011 года 30 ноября 2015 года являлся индивидуальным предпринимателем. Статус индивидуального предпринимателя утратил 30 ноября 2015 года. Соответственно, в страховые взносы должны быть ею уплачены за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в срок до 15 декабря 2015 года (л.д. 29-31).

ФИО1 принадлежит на праве собственности: с 11 апреля 2013 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 4).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, 16 июля 2019 года административному ответчику направлено требование <номер обезличен> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,82 рубля и 21,18 рублей, пени по ЕНВД 30,68 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 445,95 рублей и 304,96 рублей, страховые взносы по ОМС: пени в размере 554,15 рублей, страховые взносы по ОПС: пени в размере 2 817,83 рубля (л.д.9).

Требование направлено административному ответчику Почтой России (л.д. 10).

Требования об уплате пени административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на основании вышеуказанных требований налоговый орган обратился к мировому судье 03 февраля 2020 года. Судебный приказ вынесен 10 февраля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 02 марта 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Административный истец просит взыскать пени по ЕНВД за налоговый период 2 квартала 2014 года, на сумму налога в размере 641 рубль.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, ч.1,3 ст.12, ч.1 ст.14 Закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка, образовавшаяся на 01 января 2015 года, и начисленные на нее пени признаются безнадежными и подлежат списанию налоговым органом.

Поскольку сумма налога по ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 641 рубль, решением налогового органа <номер обезличен> от 28 февраля 2018 года признана безнадежной и списана, оснований для начисления пени на сумму 641 рубль за период 04 сентября 2017 года по 25 февраля 2018 года, не имеется.

Расчет земельного налога по адресу: <адрес обезличен> составляет 1 210 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года 403462*1*0,30*12/12, расчет пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 7,66 рублей.

Пени за период 01 декабря 2015 года по 19 января 2017 года в размере 2 315,22 рубля,

за период с 24 февраля 2015 года по 30 апреля 2015 года в размере 304,96 рублей

Всего 2 620,18 рублей (2 315,22 + 304,96).

Как следует из представленных материалов, пениобразующая недоимка в размере 16 080,73 рубля на которую начислена пени в сумме 2620, 18 рублей образована за периоды 2010-2013 года, и подлежит списанию, поэтому на нее не может быть начислена пени, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания пени на сумму 2620,18 рублей у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в части взыскания земельного налога в размере 1210 рублей за 2015 год, пени в размере 7,66 рублей.

В остальной части исковых требований следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 1 210 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 7,66 рублей;

Всего 1217,66 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 04 сентября 2017 года по 25 февраля 2018 года в размере 30,68 рублей;

- пени за период 01 декабря 2015 года по 19 января 2017 года в размере 2 315,22 рубля, пени за период с 24 февраля 2015 года по 30 апреля 2015 года в размере 304,96 рублей, начисленные на недоимку, образованную за периоды 2010-2013 годы отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 22 октября 2020 года.

Дело № 2а-3134/2020

74RS0031-01-2020-006330-87