Решение № 2-1363/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2-1363/2021

УИД: 66RS0010-01-2021-001512-59

Дело № 2-1363/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2021 года город Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе: председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Котляровой А.А.,

с участием представителя истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., представителя ответчика – адвоката Булыгиной И.Н., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 16 Свердловской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании в доход федерального бюджета суммы неосновательного обогащения в виде излишне полученной суммы налога на доходы физических лиц за <...> в размере 106204 рубля 00 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в МИФНС № 16 по Свердловской области были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за <...>, с целью получения налогового вычета по пп.3 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в связи с приобретением в <...> объекта недвижимости – квартиры по адресу <адрес> стоимостью 920000 рублей. ФИО2 является пенсионером, воспользовалась правом в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ. Инспекцией в отношении налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право было подтверждено в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ. на счет ФИО2 были перечислены денежные средства в размере 106204 рубля, в том числе: за <...>. – 27602 рубля, за <...> – 26374 рубля, за <...>. – 27348 рублей, за <...> – 24880 рублей. Право на получение имущественного налогового вычета впервые возникло у ФИО2 в <...>, так как по доходам за <...>. ей был предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры по адресу <адрес> в сумме 500000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 предоставила в инспекцию декларацию по НДФЛ за <...>., заявила имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на приобретение квартиры в <...> На основании заключения инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. произведен возврат НДФЛ за <...> в размере 3652 рубля. Указанные денежные средства ДД.ММ.ГГГГ. поступили на счет ФИО2 №, открытый в ПАО «Сбербанк». У ФИО2 отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета по доходам за <...>. на сумму расходов на приобретение квартиры по адресу <адрес> поскольку впервые право на имущественный налоговый вычет было предоставлено ей на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за <...>. по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <...> и возврату в бюджет необоснованно полученных денежных средств в сумме 106204 рубля. ДД.ММ.ГГГГ. при даче пояснений Т.А.В. отказалось от предоставления уточненных налоговых деклараций. До настоящего момента сумма излишне уплаченного налога не поступала.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении и исковые требования в полном объеме. Суду пояснила, что по действующему в <...> законодательству предоставлялось право на имущественный налоговый вычет только на приобретение одного жилого помещения, лимит был 500000 рублей. Ответчик данным правом воспользовалась, в связи с чем право на получение имущественного вычета повторно не имела. Срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен, поскольку денежные средства были перечислены ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется почтовое уведомление.

Представитель ответчика – адвокат Булыгина И.Н. в судебном заседании исковые требования не признала, полагала, что истцом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям, решение о выплате ответчику налогового вычета истцом не представлено. Кроме того, из представленного истцом уведомления следует, что в <...>. был лимит в размере 1000000 рублей, Тишина воспользовалась не всей суммой вычета, оставшуюся сумму могла использовать в дальнейшем при приобретении нового объекта недвижимости. Вины в том, что ей были перечислены денежные средства у нее нет, налоговый орган провел проверки и подтвердил право. Налоговый орган должен нести ответственность за свои недочеты.

Выслушав участников процесса, изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из закрепленного в ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, имеющей прямое действие на территории Российской Федерации и с ч. 1 ст. 12, ч.1 ст. 56 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, принципа состязательности и равноправия сторон в судопроизводстве, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Судом сторонам вручены копия определения о подготовке дела к судебному разбирательству. Обязанность доказывания сторонам разъяснена, бремя доказывания между сторонами распределено, и стороны имели достаточно времени и возможностей для сбора и предоставления доказательств.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации непредставление доказательств и возражений в установленный срок не препятствует рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с частью 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ).

Также налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ).

Согласно пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2014г.) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Федеральным законом N 212-ФЗ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. В частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Согласно пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2014г.) имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с п.11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета, предусмотренного пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в МИФНС № 16 по Свердловской области были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за <...>, с целью получения налогового вычета по пп.3 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в связи с приобретением в <...> объекта недвижимости – квартиры по адресу <адрес>, стоимостью 920000 рублей (л.д. 19-24).

ФИО2 является пенсионером, воспользовалась правом в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ.

Инспекцией в отношении налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право было подтверждено в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ. на счет ФИО2 были перечислены денежные средства в размере 106204 рубля, в том числе: за <...>. – 27602 рубля, за <...> – 26374 рубля, за <...>. – 27348 рублей, за <...>. – 24880 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 предоставила в инспекцию декларацию по НДФЛ за <...>., заявила имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на приобретение квартиры в 2004г. (л.д. 33-53).

Право на получение имущественного налогового вычета впервые возникло у ФИО2 в 2004 году, по доходам за 2004г. ей был предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры по адресу <адрес> в сумме 500000 рублей.

На основании заключения инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат НДФЛ за <...>. в размере 3652 рубля. Указанные денежные средства ДД.ММ.ГГГГ. поступили на счет ФИО2 №, открытый в ПАО «Сбербанк» (л.д. 54,59).

Таким образом, у налогоплательщика ФИО2 отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета по доходам за <...>. на сумму расходов на приобретение квартиры по адресу <адрес> в связи с использованием данного права ранее в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством. Имущественный налоговый вычет был предоставлен ФИО2 на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за <...> по расходам на приобретение квартиры по адресу <адрес>64.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <...> и возврату в бюджет необоснованно полученных денежных средств в сумме 106204 рубля в течении месяца с момента получения требования(л.д. 60-64). ДД.ММ.ГГГГ. при даче пояснений Т.А.В. отказалось от предоставления уточненных налоговых деклараций, указав, что не помнит, что получала деньги по декларации за <...> (л.д. 65-66).

До настоящего момента сумма излишне уплаченного налога в бюджет от ФИО2 не поступала.

Согласно п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Обязательство из неосновательного обогащения возникает при наличии определенных условий, которые составляют фактический состав, порождающий указанные правоотношения. Условиями возникновения неосновательного обогащения являются следующие обстоятельства: сбережение (приобретение) имущества имело место, приобретение (сбережение) произведено за счет другого лица (за чужой счет), приобретение (сбережение) имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть произошло неосновательно. При этом указанные обстоятельства должны иметь место в совокупности.

Факт неосновательного обогащения ФИО2 в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 106204 рубля 00 копеек, нашел свое подтверждение в судебном заседании, подтверждается письменными доказательствами, представленными стороной истца.

Установлено, что ФИО2, получив имущественный налоговый вычет за 2004 год, повторно заявила право на получение налогового вычета за <...> по иному объекту недвижимости и повторно получила вычет в размере 106204 рубля.

Доказательств возвращения ответчиком полученных ранее из бюджета денежных средств, суду не представлено. Законные основания для повторного предоставления ФИО2 имущественного налогового вычета отсутствуют, следовательно, ответчиком необоснованно получен за счет средств бюджета имущественный налоговый вычет, представляющий собой неосновательное обогащение, в виде денежных средств в сумме 106204,00 рубля.

Положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года (пункт 2 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ФЗ N 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 ФЗ N 212-ФЗ должны быть оформлены после 01 января 2014 года.

В рассматриваемом случае указанные основания для предоставления налогового вычета отсутствуют.

Таким образом, исходя из анализа указанной правовой нормы, следует, что до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик мог взыскать имущественный налоговый вычет только по одному объекту недвижимости.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности исковых требований и считает необходимым их удовлетворить.

По ходатайству представителя ответчика о пропуске срока исковой давности, суд приходит к выводу о том, что общий срок исковой давности истцом при обращении с требованиями о взыскании неосновательного обогащения не пропущен, поскольку сумма неосновательного обогащения была перечислена ответчику ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации о взыскании с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых истец был освобожден, а также в силу п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3324 рубля 08 копеек, исходя из следующего расчета: (106204 – 100000)х2%+3200).

Руководствуясь статьями 12, 194-198, 320 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет сумму неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 106204 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3324 рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения с подачей жалобы в Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение суда изготовлено 16 июня 2021г.

Председательствующий