Решение № 2А-418/2020 2А-418/2020~М-22/2020 М-22/2020 от 13 апреля 2020 г. по делу № 2А-418/2020

Дело № 2а-418/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2020 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой К.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 45 949 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 64 062 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 70,47 рублей. В случае удовлетворения заявленных требований, ИФНС России по г. Иваново просит разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в установленном законом порядке.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома – <адрес>, <адрес><адрес>; склада – <адрес>а; квартиры – <адрес>; встроенного нежилого помещения – <адрес>.

За налоговый период - 2016 год в установленный законодательством срок, налогоплательщик налог на имущество в сумме 45 949 рублей не уплатил.

Кроме того, ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>.

За налоговый период - 2016 год в установленный законодательством срок, налогоплательщик земельный налог в сумме 64 062 рублей не уплатил, в связи с чем, за просрочку уплаты налога ФИО1 начислены пени в сумме 70,47 рублей. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени, однако указанные суммы в бюджет не поступили.

Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, заявив о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящих требований, обратился в суд с административным иском.

При наличии просьбы административного истца и отсутствия возражений со стороны административного ответчика суд, руководствуясь положениями п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для его подачи, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичный срок установлен решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге».

В силу п. 4 названного Решения Ивановской городской Думы «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодекса РФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015.

Решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 с 01.01.2015 на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23.12.2015 N 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – квартир, комнат в размере 0,15 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 2000000 до 3000000 рублей (включительно).

На основании п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес>; склада, расположенного по адресу: <адрес>а; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; встроенного нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>а; квартиры, расположенной по адресу: – <адрес>. Кроме того, ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН, представленными по запросу суда и составленными по состоянию на 24.03.2020.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ, ИФНС России по г. Иваново налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 45949 рублей, а также земельный налог за 2016 год в размере 64062 рублей.

Суду представлено налоговое уведомление, адресованное административному ответчику № 65071955 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, согласно которого ФИО1 необходимо уплатить указанные налоги в срок до 01.12.2017. Указанное уведомление направлено в его адрес 06.10.2017, что подтверждается списком исходящей корреспонденции, и получено адресатом 12.10.2017 года, что подтверждается отчетом с официального сайта Почты России в сети Интернет.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Иваново в адрес налогоплательщика 06.12.2017 направлено требование № 33916 об уплате налога и пени по состоянию на 06.12.2017, в соответствии с которым ответчику в срок до 30.01.2018 необходимо уплатить общую задолженность в сумме 110132,01 рублей. Факт направления требования подтверждается списком исходящей корреспонденции № 203, представленным административным истцом, в котором номер почтового идентификатора не содержится.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением, мотивированное отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законом сроки, в результате чего подготовка документов для взыскания задолженности по ст.48 НК РФ в установленные сроки не представлялась возможной.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин, в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению судом.

Вместе с тем, истцом нарушен срок обращения в суд с настоящим иском, поскольку с даты наступления срока для исполнения налогового требования, то есть с 30.01.2018 шестимесячный срок для предъявления настоящего иска истек. Последним днем такого срока являлось 30.07.2018, тогда как настоящий иск был сдан на почтовое отделение связи согласно почтовому штемпелю на конверте, в котором он поступил в суд, 27.12.2019.

До обращения в суд с настоящим административным иском Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа на заявленную к взысканию сумму недоимки и пени. 27.08.2018 соответствующий судебный приказ был выдан (дело № 2а-1436/2018).

29.07.2019 он был отменен на основании заявления должника, в подтверждение чего суду представлено соответствующее определение.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок не позднее 30.07.2018.

Следовательно, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа шестимесячный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекцией также был пропущен. Приходя к указанному выводу, суд исходит из того, что в силу содержания ч. 1 ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления о его вынесении, соответственно заявление налогового органа поступило мировому судье в 20-тых числах августа 2018, то есть почти на месяц позднее даты, в которую истек шестимесячный срок для его предъявления.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может согласиться с доводами стороны административного истца о загруженности специалистов Инспекции, не позволившей принудительно взыскать образовавшуюся задолженность в установленный законом срок, поскольку доказательств, свидетельствующих в пользу вышесказанного, стороной истца суду не представлено.

Административный истец является налоговым органом, который в силу ст.ст. 30, 32 НК РФ обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица являются органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

В связи с указанным, имеются основания для признания недоимки по налогу, числящейся за ФИО1, безнадежной к взысканию, поэтому административный истец утрачивает возможность взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с начисленными пени за 2016 год в общем размере 110081,47 рублей, в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи с пропуском предусмотренного законом срока обращения в суд.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись К.В. Алексеева

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Секретарь

В окончательной форме решение суда принято 28.04.2020 года