Решение № 2А-684/2021 2А-684/2021~М-630/2021 М-630/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-684/2021

Дело № 2а-684/2021

УИД 43RS0010-01-2021-001087-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 г. г. Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Логинов А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Одинец О.В. о взыскании пени по НДФЛ, недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Одинец О.В., в котором просили взыскать за счет имущества с административного ответчика в доход бюджета недоимку и пени в сумме 40 083,44 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 412,42 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год – 30 010,75 руб., пени – 995,79 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – 8 426 руб., пени – 238,48 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Одинец О.В. 06.12.2013 поставлена на учет в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области в связи с присвоением статуса адвоката, с избранием формы адвокатского образования – адвокатский кабинет. Как адвокат, Одинец О.В. являлась в течение 2020 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. Должник обязан уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. 02.04.2021 налогоплательщик частично уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 30 010,75 руб. (32 448 руб. – 2 437,25 руб.). За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год (в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019), за 2020 год должнику начислены пени на обязательное пенсионное страхование – 995,79 руб., на медицинское страхование – 238,48 руб.

Также административный ответчик Одинец О.В., как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Доходы, полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В нарушении п. 6 ст. 227 НК РФ НДФЛ за 2018 год в сумме 12 207 руб. по сроку уплаты 15.07.2019 уплачен 16, 20, 23 сентября 2019 г. и 02.06.2020. За несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 412,42 руб. Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до 17.11.2020, № от 14.01.2021 об уплате страховых взносов и пени в срок до 25.02.2021. До настоящего времени сумма страховых взносов и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

19.04.2021 мировым судьей судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ о взыскании с Одинец О.В. недоимки и пени по страховым взносам, пени по НДФЛ отменен по заявлению должника. Ходатайствовали о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Одинец О.В. возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представил. Возражений относительно административных исковых требований ответчик также не представил.

Согласно ч. 2 ст. 140, п. 2 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ определено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства по ходатайству административного истца при отсутствии возражений данному порядку рассмотрения административного дела со стороны административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

П. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Одинец О.В. в соответствие со ст. 419 НК РФ являлась в течение 2019-2020 гг. плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.

В соответствие с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. - за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. - за расчетный период 2020 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. – за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствие со п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Таким образом, Одинец О.В. обязана уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

02.04.2020 налогоплательщик частично уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 437,25 руб., сумма не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 30 010,75 руб. (32 448 руб. – 2 437,25 руб.).

За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии с п. 3, п. 7 ст. 75 НК РФ за 2019 год (в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 уплачены 16.12.2020, 21.12.2020, 09.02.2021, 19.02.2021, 20.02.2021, 24.02.2021, 25.02.2021, 26.02.2021), за 2020 год должнику начислены пени на обязательное пенсионное страхование – 995,79 руб., на медицинское страхование – 238,48 руб.

Административный ответчик Одинец О.В., как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц на основании пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно налоговым декларациям, налог, подлежащей уплате за 2018 год составил 12 207 руб. В установленные сроки, т.е. не позднее 15.07.2019 сумма налога не уплачена. Налогоплательщик уплатил НДФЛ - 16.09.2019, 20.09.2019, 23.09.2019 и 02.06.2020. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 412,42 руб.

Документально подтверждено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 29.06.2020 об уплате пени в срок до 17.11.2020, № от 14.01.2021 об уплате страховых взносов и пени в срок до 25.02.2021.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомление направлены налогоплательщику Одинец О.В. и административным ответчиком не исполнены.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку 19.04.2021 мировым судьей судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ от 09.04.2021 отменен по заявлению должника, то 6-ти месячный срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования ст. 289 КАС РФ в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, при этом позиция административного ответчика является необоснованной по вышеуказанным основаниям.

Установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также налога на доходы физических лиц самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов, налога на доходы физических лиц и начисленных пеней, суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика Одинец О.В. в доход бюджета указанной задолженности в общей сумме 40 083,44 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1 402,50 руб. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с Одинец О.В. в доход бюджета недоимку и пени в сумме 40 083,44 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 412,42 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год – 30 010,75 руб., пени – 995,79 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – 8 426 руб., пени – 238,48 руб.

Взыскать с Одинец О.В. госпошлину в размере 1 402,50 руб. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ А.А. ЛОГИНОВ

Решение08.07.2021