Решение № 2А-398/2018 2А-398/2018 ~ М-379/2018 М-379/2018 от 25 июня 2018 г. по делу № 2А-398/2018

Дело № 2а-398/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Москаленки Омская область 26 июня 2018 года

Москаленский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Дроздова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Москаленский районный суд Омской области обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением МИФНС России № 3 по Омской области к ФИО1 в котором указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с законодательством РФ, в установленные сроки не уплатил налог, вследствие чего административным истцом были выставлены требования об уплате налога: ДД.ММ.ГГГГ, номер требования – №, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, номер требования № срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, плательщику предложено погасить задолженность по транспортному налогу на сумму, в добровольном порядке.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области судебный приказ был отменён, вследствие чего административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 6271,00 руб. и пени в размере 26,71 руб.

С учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, при этом, определением суда от 13.06.2018 административному ответчику разъяснено право принесения возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, возражений относительно иска и доказательства в обоснование возражении, которое получено 18.06.2018 административным ответчиком лично, что подтверждено обратным почтовым уведомлением, поскольку в установленный законом срок возражений не поступило, определением от 25.06.2018 рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства, представленные в письменной форме, полагает возможным удовлетворить требования по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 НК РФ устанавливается и вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», при этом плательщиками транспортного налога признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части статьи 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок. В частности, для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 руб.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как указано в статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 3 статьи 356 НК РФ).

По правилу, установленному статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Согласно расчета, представленного административным истцом, размер задолженности по транспортному налогу ФИО1 составил 6271,00 руб., по пени 26,81 руб.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Из материалов дела следует на имя ФИО1 в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, были зарегистрированы два автомобиля: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата возникновения права – 14.08.2012, дата отчуждения – 11.11.2015 и <данные изъяты>, государственный регистрационный <данные изъяты> л.с., дата возникновения права – 13.03.2013, дата отчуждения – 16.02.2016 (л.д.24).

31.03.2015 года МИФНС России №3 по Омской области в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате не позднее 01.10.2015 транспортного налога по указанным выше объектам налогообложения за 2014 год в размере 4208,00 руб. (л.д.20).

Поскольку в указанный в уведомлении срок обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не исполнена, 16.10.2015 административному ответчику выставлено требование № об оплате в срок до 25.01.2016 недоимки по транспортному налогу в размере 2250 руб., а также пеней в размере 420,29 руб. (л.д.17).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 4021,00 руб. (л.д.19).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до 17.02.2017 ФИО1 поставлен в известность о наличии недоимки по транспортному налогу в размере 4021,00 руб., а также пеней в размере 26,81 руб. (л.д. 18).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 102 в Москаленском судебном районе от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 6297 руб., определением мирового судьи от 21.12.2017 судебный приказ отменен (л.д. 11).

Неисполнение требований об уплате налогов и пеней ответчиком послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Судом установлено, что административный ответчик, имея в собственности транспортные средства – автомобили, в установленный законом срок транспортный налог в размере 6271,00 руб. не уплатил, за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу в сумме 26,81 руб., в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме, при этом суд учитывает, что размер начисленной задолженности по налогу и пени, а также правильность их начисления административным ответчиком не оспариваются.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, а также наличия задолженности в меньшем размере ФИО1 суду не представил, факт владения транспортными средствами не оспаривал, при этом доводы, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о продаже автомобиля, которое приложено к административному исковому заявлению административным истцом, документально не подтверждены и не могут быть приняты во внимание, поскольку согласно сведениям, который представлены суду, автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № снят с учета в связи с утилизацией только 11.11.2015, что учтено МИФНС РФ №3 по Омской области при исчислении транспортного налога.

Факт обращения ДД.ММ.ГГГГ за снятием с учета данного автомобиля ФИО2 в ОГИБДД ОМВД России по Марьяновскому району, не имеет правового значения, поскольку ФИО2 на момент обращения с данным заявлением, не являлся собственником данного автомобиля, предоставив в ОГИБДД не договор купли-продажи автомобиля, заключенный с ФИО1, а свидетельство о регистрации транспортного средства серия <адрес>, которое выдано ДД.ММ.ГГГГ именно ФИО1, доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено, как не предъявлен в суд ФИО1 договор купли-продажи данного транспортного средства, при этом суд обращает внимание на то, что снят с учета данный автомобиль был в ОГИБДД ОМВД России по Москаленскому району, находящегося в Москаленском муниципальном районе Омской области, где и проживает ФИО1

Доказательств, которые свидетельствуют об отсутствии обязанности уплачивать транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ФИО1 суду не представил.

При этом суд учитывает положения правовой нормы, содержащейся в части 1 статьи 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которым и является ФИО1, помимо этого суд обращает внимание, что, в силу положений, которые содержатся в п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.03.2015 года № 541-О, установленная федеральным законодателем в главе 28 НК РФ взаимосвязь возникновения объекта налогообложения по транспортному налогу с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков. Данное законодательное регулирование призвано, в частности, исключить двойное налогообложение в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Как было указано выше, судебный приказ мирового судьи судебного участка №102 в Москаленском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением от 21.12.2017, следовательно, шестимесячный срок для обращения в порядке искового производства истекал 21.06.2018, административное исковое заявление предъявлено МИФНС России №3 по Омской области в суд 13.06.2018, то есть в пределах указанного срока.

Полномочие представителя налогового органа на обращение с административным иском в суд подтверждено приказом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, 44 от ДД.ММ.ГГГГ, 798 от ДД.ММ.ГГГГ, 943 от ДД.ММ.ГГГГ с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов (л.д. 27, 28, 29, 30).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в бюджет.

Часть 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ определяет, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: в частности, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, а в судебном заседании основания, установленные ст. 107 КАС РФ в отношении административного ответчика не установлены, в пользу местного бюджета с последнего подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы в размере 6271,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 26,81 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет Москаленского муниципального района Омской области в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Москаленский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Дроздов

Подлинное решение подшито в материалы дела №а-398/2018 Москаленского районного суда <адрес>.

Решение вступило в законную силу «___» ____________2018 г.

Судья _________________________А.В. Дроздов

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи ______________________

__Секретарь судебного заседания_______

(Наименование должности работника аппарата суда)

_ФИО4___

(инициалы, фамилия)

ДД.ММ.ГГГГ года