Решение № 2А-613/2024 2А-613/2024~М-431/2024 М-431/2024 от 6 июня 2024 г. по делу № 2А-613/2024

В окончательной форме
решение принято:

07.06.2024 г.

Дело № 2а-613/2024,

УИД 76 RS 0011-01-2024-001108-46

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу за налоговые правонарушения,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, просила взыскать:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 389 569,37 руб., в том числе: налог за 2020 г. в размере 370 778,33 руб., пеня за 2020 г. в размере 14 155,10 руб., штраф за 2020 г. в размере 4 635,94 руб.;

недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф за 2020 г. в размере 3 476,94 руб.,

а всего на общую сумму 393 046,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела надлежаще извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, отзыва и (или) возражений на иск не представил, об отложении не ходатайствовал.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, по каждому залогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 29 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

С 01.01.2021 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-Ф, согласно которому статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на походы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Как следует из материалов дела, в период 2020 г. ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> (период владения с 28.04.2020 г. по 13.05.2020 г.):

здания столярного цеха с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> (период владения с 10.01.2017 г. по 13.05.2020 г.).

Указанноя имущество, находившееся в собственности ФИО1 менее 5 лет, было продано, следовательно им был получен доход, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не была представлена.

В адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении поясмнений № 670 от 2708.2021 г. по реализации недвижимого имущества либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Ни пояснений, ни декларации ответчиком представлено не было.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 г., который составил 370 876 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (срок предоставления - 30 апреля 2021 года).

Результаты камеральной проверки отражены в акте № 2970 от 08.11.2021 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, установленный п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет сумм НДФЛ за 2020 год в отношении административного ответчика произведен налоговым органом в автоматизированном режиме.

Согласно сведениям из Управления Росреестра по Ярославской области, кадастровая стоимость, принадлежащего ФИО1 имущества составила:

земельного участка – 3 400 264,16, (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 2 380 184,91руб., 1/5 доли 1 408 698,2 руб.);

здания столярного цеха – 2 461 013,64 руб. (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 1 722 709,55 руб.)

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества. В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Учитывая изложенное, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.

Таким образом, доход от реализованного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов и с учетом пункта 2 статьи 214.10 Кодекса, налоговая база составляет 2 852 894,46 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, составляет 370 876 руб. ( 4 102 894,46 – 1 250 000 * 13 %). В результате по данным налогового органа налог к уплате по расчету НДФЛ составил 370 876 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением налогового органа от 27.12.2021 г. № 3199 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.) к штрафу в размере 8 112,88 руб. а также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ налоговым органом были начислены пени на недоимку по НДФЛ в сумме 14 155,1 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 не оплатил налоги, штраф, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ему было выставлено требование № 7094 от 16.03.2022 г. об уплате недоимки – 370 876,00 руб., пени – 14 155,10 руб., сроком уплаты до 26.04.2022 г.

В добровольном порядке требование ответчиком не было исполнено. В связи с чем налоговый орган прибег к судебному порядку взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района от 26.08.2022 г. по делу № 2а-1254/2022 с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц а также штраф за налоговые правонарушения в общую сумме 393 143,98руб.

Определением от 20.11.2023 г. судебный приказ № 2а-1254/2022 от 26.08.2022 г. был отменен на основании заявления должника.

27.04.2023 г. истец обратился с настоящим иском, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок для обращения с настоящим иском истцом не пропущен.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах заявленная в иске задолженность по уплате обязательных платежей и санкций подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 130,46 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 389 569,37 руб., в том числе: налог за 2020 г. в размере 370 778,33 руб., пени за 2020 г. в размере 14 155,10 руб., штраф за 2020 г. в размере 4 635,94 руб.;

недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф за 2020 г. в размере 3 476,94 руб.,

а всего на общую сумму 393 046,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 130,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева