Решение № 2А-199/2017 2А-199/2017~М-180/2017 М-180/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-199/2017

Дело № 2а-199/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2017 года с. Тербуны

Судья Тербунского районного суда Липецкой области Богомаз М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование требований истец указали, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 388, 391 НК РФ на основании данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 исчислен земельный налог на объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Также, в соответствии со ст. 400,408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество: жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, однако, ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила. В связи с чем, на суммы налога начислена пени в размере 21,88 рублей. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 18.12.2013 г. № 52884, от 10.02.2015 г. № 5609, от 23.12.2016 г. № 20699, которое до настоящего времени не исполнено. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты транспортного налога, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в добровольном порядке уклоняется, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением в котором, с учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы в размере 1837,9 рублей, пени на налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9 рублей 27 коп., и земельный налог за 2012,2013,2015 годы в размере 2206,69 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год 12 рублей 61 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, представил заявление с просьбой о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

На основании определения суда от 28.07.2017 года дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного производства).

В судебном заседании 26.07.2017 года ФИО1 исковые требования не признала, не оспаривала принадлежность ей объектов недвижимости, однако полагала, что ранее судебными приставами уже были принудительно взысканы заявленные в настоящем иске платежи по налогам, просила в иске отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика ФИО1 имеются в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как объяснила в судебном заседании 26.07.2017 года ФИО1 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ей выделался, но право собственности до настоящего времени она на него не зарегистрировала, но имеет такое намерение.

Действительно, согласно выписке из похозяйственной книги от 26.07.2017 года ФИО1 по адресу: <адрес>, предоставлен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства.

Согласно представленным материалам дела ФИО1 исчислен земельный налог за 2012 год в размере 165,69 рублей (налоговое уведомление № 764712, направленное 18.08.2013 г.), за 2013 год в размере 240 рублей (налоговое уведомление № 1308307 отправленное 18.08.2014 г.), за 2015 год в размере 1801 рубль (налоговое уведомление № 76901887 от 27.08.2016 г. направленное 08.10.2016 г.).

Также, административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц: за 2012 год 256,90 рублей (налоговое уведомление № 764712, направленное 18.08.2013 г.), за 2013 год в размере 257 рублей (налоговое уведомление № 1096515, направленное 15.05.2014 г.), за 2015 год в размере 1324 рубля (налоговое уведомление № 76901887 от 27.08.2016 г. направленное 08.10.2016 г.

Административному ответчику налоговым органом были направлены уведомления на уплату налога за период 2012, 2013, 2015 г., которые не исполнены, в связи с чем, образовалась вышеуказанная задолженность.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования № 52884 направленное 18.01.2014 г., № 5609 направленное 18.02.2015 г., и № 20699 направленное 29.12.2016 г. в соответствии с которыми ей необходимо было уплатить налоги в установленные сроки. Направление требований подтверждено списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке, отчетом почтового отправления.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила.

Срок исполнения последнего требования № 20699 был установлен до 15.02.2017 г.

В установленный законом шестимесячный срок МИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась к мировому судье Тербунского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 17.05.2017 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что представлено достаточно доказательств о надлежащем соблюдении порядка взыскания налога, а именно: представлены доказательства наличия объектов налогообложения за административным ответчиком, был соблюден порядок направления налогового уведомления и требования, соблюден шестимесячный срок обращения в суд, налог рассчитан правильно, в связи с чем, уточненные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей за 2012, 2013, 2015 г. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная статья распространяется как на взыскание задолженности, так и на взыскание пени.

При этом статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает положение о том, что пени начисляется на сумму недоимки по отдельным периодам. Из чего следует, что пени начисляется на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом, поскольку за налогоплательщиком числилась непогашенная задолженность и обязанность по уплате конкретных видов налогов не прекращена по основаниям, предусмотренным статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пени продолжают начисляется на все суммы недоимки, числящиеся за неплательщиком.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не в полной мере исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки и пеней.

На наличие обстоятельств, вследствие которых не производится начисление пеней на сумму недоимки, административный ответчик не ссылалась, расчет задолженности не оспаривала, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию пени на налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9 рублей 27 коп., пени по земельному налогу за 2015 год 12 рублей 61 коп.

Каких либо доказательств уплаты задолженности и пени, административный ответчик, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62, ст. 292 КАС РФ до момента вынесения решения по делу суду не представил.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Довод о том, что ранее ею оплачены налоги и отсутствует задолженность, что подтверждается справками судебного пристава-исполнителя Тербунского РО УФССП России по Липецкой области является не состоятельным, поскольку, как установлено при рассмотрении дела, судебными приставами производилось взыскание на основании постановления МИФНС России № 7 по Липецкой области № 1686 от 05.12.2014 год о взыскании задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности ИП и пени.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2015 годы в размере 1 837 рублей 90 копеек, пени на налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9 рублей 27 коп., земельный налог за 2012,2013,2015 годы в размере 2 206 рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год 12 рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получениям лицами, участвующих в деле, копии решения.

Судья: (подпись) М.В. Богомаз