Решение № 2А-729/2025 2А-729/2025~М-638/2025 М-638/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-729/2025

Дело №2а-729/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Маджалис 22 декабря 2025 года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Мирзаева М.С.

при секретаре судебного заседания – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ОП Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН:№ место проживания: <адрес>, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:№ в 2022 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30 600,00 руб..

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 147 835 руб. 43 коп., об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7643 руб. 21 коп.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №<адрес> Республики Дагестан вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а-191/2024г., который впоследствии был отменен от 24.01.2025г., по представленным должником возражениям.

В связи с тем, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> определение от 24.01.2025г об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, №а-191/2024г., было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным.

Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления, судом следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного, просит суд:

1.Взыскать с ФИО1 ИНН: № недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7643,21 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30600,00 руб.. Всего на общую сумму 38243.21 рублей.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный истец УФНС России по РД, направила своего представителя для принятия участия в судебном заседании, указав в иске о рассмотрении дела без участия их представителя.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в связи неимением возможности принять участие в судебном заседании по семейным обстоятельствам, приняв во внимание все его доводы, изложенные в возражении.

При этом представил письменное возражение, указав, что с требованиями административного истца не может согласиться в силу следующих значимых по делу обстоятельств.

При неисполнении налоговой обязанности налоговой орган применяют меры по его взысканию в порядке и в сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ №а-191 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимки за 2022 год в размере 38 243,21 рублей (из них налог - 30600,00 рублей, пени в размере 7643,21 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>, по представленным им возражениям, вынесено определение об отмене судебного приказа №А-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а в суд истец обратился по истечении установленного законом шести месячного срока со дня вынесения определения суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Также указал в возражении, что на необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращения в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях, в том числе и от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверки конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия, в силу которой, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шести месячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Истец указал в иске дата обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ, а в приложенном к административному исковому заявлению конверте, дата приема корреспонденции к отправке административного иска в суд - ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано в Кайтагском районном суде ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, истец в иске указывает, что получили определение мирового судьи судебного участка № об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, хотя из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № усматривается, что ими получено определение от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что истцом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин (каких – либо уважительных причин пропуска срока в административном исковом заявлении не приведено, просит суд в административном иске, истцу отказать.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, в соответствии со ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело без участия сторон по делу.

Исследовав заявленные требования административного истца, материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, ИНН:№, является (являлся) владельцем транспортного средства, признаваемых объектов налогообложения:

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30600,00 руб.:

Транспортное средство:

-Хундай Ассент, № начислено к уплате 1020,00 руб.

-Хундай Ассент, № начислено к уплате 1020,00 руб.

-Мерседес –Бенц, № начислено к уплате 28560,00 руб.

Отсюда следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет в размере 7643,21 рублей.

Согласно сведениям, содержащимся в расшифровке задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за ФИО1 (административным ответчиком), числится задолженность по налогу: всего на общую сумму 38243.21 рублей, из них:

-Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 30600,00 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7643,21 рублей.

Согласно ч.9 ст.5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст.363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты определен - не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН:№ в 2022 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган направила ФИО1 налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный, земельный налог к указанному уведомлении сроку.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, во исполнение требований вышеуказанных нормативных актов налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №а-191/2024г., который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан от 24.01.2025г. по представленным должником ФИО1, возражениям.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных, расчеты образовавшей задолженности проверены, приведены они с учетом периода владения транспортным средством ответчиком, при этом также учтены налоговые льготы ответчика. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога, ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, обращение истца в суд обусловлено неисполнением законного требования об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем, как указывалось выше, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В части 2 ст.286 КАС РФ закреплено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О, согласно которой принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ №а-191 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по <адрес>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ по требования истца отменен, с настоящим иском налоговый орган, согласно почтовому штемпелю на конверте, обратился дата приема корреспонденции к отправке административного иска в суд - ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд, установленный законом, в силу ч.2 ст.286 КАС РФ, является пресекательным, применяемым императивно, срок обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок обращения истца в суд начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в суд административный истец должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, однако иск поступил в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ.

При этом истец указал в административном исковом заявлении дата обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ, а в приложенном к административном исковом заявлении конверте, дата приема корреспонденции к отправке административного иска в суд - ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, истец в иске указывает, что получили определение мирового судьи судебного участка № об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, хотя из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80096106092847 усматривается, что ими получено определение от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ.

Каких – либо доказательств, уважительности причин пропуска срока обращения с иском в суд налоговый орган не представил.

На основании изложенного, Суд считает, что отсутствие обстоятельств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска обращения в суд, является основанием для отказа в восстановлении срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРФ, осуществляться не может.

Принимая во внимание, что истцом пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2022 год, который, в силуабз. 3 части 4 статьи 198Гражданского процессуального кодекса РФ, является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, суд не усматривает.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец, в силу п.19 ч,1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты госпошлины, требования истца отклонены, соответственно, взысканию со сторон не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ОП Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7643 рублей 21 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30 600 рублей, всего на общую сумму 38243.21 рублей, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.С.Мирзаев

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ