Решение № 2А-940/2025 2А-940/2025~М-774/2025 М-774/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-940/2025

Дело № 2а-940/2025 47RS0007-01-2025-001840-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области

В составе председательствующего судьи Башковой О.В.

При помощнике судьи Турицыной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС №3 по Ленинградской области 08 июля 2025 года обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по транспортному налогу <данные изъяты> в размере 8308 рублей; по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 рублей; по земельному налогу <данные изъяты> в размере 163 рублей; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> в размере 49500 рублей; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15827 рублей 85 копеек, а всего в размере 74312 рублей 85 копеек, указав в обоснование иска, что за ответчиком числится указанная задолженность согласно сведениям ЕНС, требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, осталось неисполненным, после направления требования об уплате задолженности сумма задолженность увеличилась с учетом спорной задолженности, образовавшейся ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем после отмены вынесенного мировым судьей судебного приказа о взыскании указанной задолженности административный истец обратился с настоящим иском о взыскании спорной задолженности (л.д. 4-7).

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 6).

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил (л.д. 37-39, 43-45).

Определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы дела, материалы дела N 2а-429/2025 мирового судьи, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 по состоянию <данные изъяты> год являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, а также субъектом, обязанном уплачивать страховые взносы, соответственно, плательщиком налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, данное обстоятельство ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела (л.д. 9).

Из материалов дела также следует, что по учетам ЕНС за ответчиком по состоянию на 01.01.2023 года числилась задолженность по налогам и пени (л.д. 21-23), в связи с чем в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении суммы задолженности по налогам и пени, образовавшейся по состоянию отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ - со сроком погашения задолженности <данные изъяты> (л.д. 13-14).

Затем ФИО1 были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц <данные изъяты> в сумме 8985 рублей, в связи с чем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налогов <данные изъяты> в размере 8985 рублей (л.д.11-12), далее наступила обязанность налогоплательщика ФИО1 уплатить страховые взносы <данные изъяты> в срок до <данные изъяты> года в размере 49500 рублей (л.д. 22).

Сведений об уплате указанных налогов в материалах дела не имеется.

Новое требование об уплате налогов и взносов за 2023-2024 гг. в адрес ФИО6 не направлялось.

Вместе с тем согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требований и уведомлений должнику) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Таким образом, по смыслу вышеуказанных правовых норм, в случае изменения суммы задолженности на ЕНС новое требование о наличии дополнительной задолженности в адрес налогоплательщика не направляется, при этом действующее законодательство регулирует различные сроки обращения в суд за взысканием суммы задолженности, в том числе срок - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что 27 июня 2024 года МИФНС N 3 обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в размере 175965 рублей 70 копеек, предметом данного заявления являлось наличие на ЕНС отрицательного сальдо и неисполненное требование № от <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ по указанному заявлению по делу N 2а-2204/2024 о взыскании указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены налоги ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления в адрес ответчика требования № ДД.ММ.ГГГГ изменилась (увеличилась), вместе с тем, как уже ранее было отмечено судом, новое требование направлять в адрес должника не требовалось в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ.

Следовательно, согласно требованиям ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что с требованиями о взыскании с ответчика спорной задолженности к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть ранее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения к мировому судье нарушен не был. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (материалы дела N 2а-429/2025).

С настоящим иском в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законом, после отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемой задолженности подтвержден расчетом, правильность представленного расчета судом проверена (материалы дела N 2а-434/2025, л.д. 4,7-8), материалы настоящего дела (л.д. 22-23,24), представленный истцом расчет не оспорен ответчиком допустимыми и достоверными средствами доказывания.

Таким образом, сумма задолженности по налогам и пени в размере 74312.85 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу истца в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС N 3 по Ленинградской области <данные изъяты> задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): по транспортному налогу <данные изъяты> в размере 8308 рублей; по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 514 рублей, по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 рублей; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> в размере 49500 рублей; по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15827 рублей 85 копеек, а всего взыскать 74312 (семьдесят четыре тысячи триста двенадцать) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Кингисеппский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 27 ноября 2025 года.