Решение № 2А-3957/2019 2А-412/2020 2А-412/2020(2А-3957/2019;)~М-3232/2019 М-3232/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-3957/2019

Дело № 2а-412/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 23 января 2020 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Федькаева М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по уплате транспортного налога, пени по уплате налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате имущественного налога за 2016г. в размере 2 536 рублей, пени по имущественному налогу в размере 48 рублей 48 копеек, задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 2 741 рубль, пени в размере 52 рубля 40 копеек, на общую сумму в размере 5 377 рублей 88 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, однако в установленный законом срок налоги не оплатил.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 8-9).

Судом в адрес ответчика ФИО1 направлена копия определения о принятии иска к производству, возбуждении дела и рассмотрении в порядке упрощенного производства, по адресу, указанному в исковом заявлении и совпадающем с местом регистрации: <адрес>, откуда в суд возвращен конверт с отметкой об истечении срока хранения.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд установил, что ФИО1 является собственником имущества - земельных участков, жилого дома, расположенных по адресам:

<адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 9, 99 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,23 км. на юг от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,93 км. от <адрес>, на юго-запад, 6,15 км., кадастровый №;

<адрес>, 9,42 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,93 км. от <адрес>, на юго-запад 6,15 км., кадастровый №;

<адрес>, 9,42 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 9,42 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,00 км. на северо-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,45 км. на юг от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 8,79 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,85 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,85 км. на северо-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 5,83 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 5,83 км. на юго-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, 6,87 км. на северо-запад от центра <адрес>, кадастровый №;

<адрес>, д.Запивалово, участок №- в 3,09 км. на юго-восток от центра д.Запивалово, кадастровый №;

<адрес>, д.Запивалово, участок №- в 3,32 км. на юго-восток от центра д.Запивалово, кадастровый №;

<адрес>, <...> км. от центра д.Запивалово, кадастровый №;

<адрес>, <...> км. от центра д.Запивалово, кадастровый №;

<адрес>, <...> км. по направлению на юго-восток от ориентира, кадастровый №;

<адрес>, д. Шахматово, кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №;

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате имущественного налога в размере 2 536 рублей, об уплате земельного налога в размере 34 407 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

В адрес ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГг. требование № об уплате недоимки по имущественному налогу, об уплате недоимки по земельному налогу, а всего на сумму 5 277 рублей, пени в сумме 100 рублей 88 копеек, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1039/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГг. от ФИО1, в которых он указал, что не согласен с данным приказом.

Таким образом, на момент предъявления административного искового заявления требования ИФНС по <адрес> ФИО1 не исполнены.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2002-1 от 09 декабря 1991 года (в редакции ФЗ от 29.06.2012 года), действовавшего на момент спорных правоотношений, срок уплаты налога - не позднее 28 января 2016 года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

Факт неуплаты ФИО1 налогов имел место, уведомление и требование об уплате налога направлялись ему, в связи с чем, в силу налогового законодательства он считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение административным ответчиком обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налога. Расчеты задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов признаны судом верными. Сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены.

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленных истцом налога и пени.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указано выше требование № об уплате недоимки по имущественному налогу, об уплате недоимки по земельному налогу, а всего на сумму 5 277 рублей, пени в сумме 100 рублей 88 копеек, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ отправлено ответчику. Однако в добровольном порядке требования ответчиком не были удовлетворены в полном объеме.

Судом проверен расчет суммы имущественного и земельного налогов и пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пени в полном объеме ответчиком суду не представлено.

Таким образом, судом установлен факт наличия у Радионовских недоимки по имущественному налогу и земельному налогу физических лиц. При этом, факт того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения не влияет на существо рассматриваемого спора, поскольку в силу ст.1074 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях. В случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине. Обязанность родителей (усыновителей), попечителя и соответствующей организации по возмещению вреда, причиненного несовершеннолетним в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, прекращается по достижении причинившим вред совершеннолетия либо в случаях, когда у него до достижения совершеннолетия появились доходы или иное имущество, достаточные для возмещения вреда, либо когда он до достижения совершеннолетия приобрел дееспособность. В настоящий момент ответчику исполнилось 19 лет, соответственно он несет самостоятельную ответственность по долгам, возникшим в силу неуплаты недоимки по налогам, более того, факт обладания значительным количеством объектов налогообложения не препятствует ответчику исполнить свою обязанность по оплате законно установленных налогов в установленные законом сроки.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок для заявления в судебном порядке налоговым органом требования об обращении к взысканию налогов и пени на момент подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГг. не истек.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженностипоуказаннымналоговымплатежам и пени за просрочку уплатыналога.

Таким образом, проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Таким образом, поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 - не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате имущественного, земельного налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска задолженность по уплате имущественного налога за 2016г. в размере 2 536 рублей, пени по имущественному налогу в размере 48 рублей 48 копеек, задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 2 741 рубль, пени в размере 52 рубля 40 копеек, на общую сумму в размере 5 377 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.А. Федькаева