Решение № 2А-813/2020 2А-813/2020~М-768/2020 М-768/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-813/2020

№ 2а-813/2020

56RS0040-01-2020-001022-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ташла 06 октября 2020 г.

Ташлинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Поротько Е.Г.,

при секретаре Бурак Н.Н.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки пени, штрафов

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик в период с <дата> по <дата>, а также с <дата> по <дата> ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2016 г. составили:

19356,48 рублей на обязательное пенсионное страхование;

3796,85 рублей на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2016 года подлежат уплате 09.01.2017 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в установленные законодательством срок, налогоплательщику за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислена пеня в сумме 1033.44 рублей (за период с 19.05.2017 по 10.05.2018).

Налогоплательщиком представлен расчет по ЕНВД за 1-3 квартал 2015 года. В соответствии с данным расчетом уплате подлежит ЕНВД в размере 3 057,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате ЕНВД в установленные законодательством срок, налогоплательщику за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 525.86 рублей (за период с 13.03.2016 по 10.05.2018).

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику Инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа ... по состоянию на 10.05.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и пени до 30.05.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств ... от 31.05.2018.

Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств отсутствовали.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В настоящий момент указанная сумма в бюджет не поступила. Меры, предусмотренные статьей 47 НК РФ о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке, Инспекцией не применялись.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требованиям об уплате налога. На момент истечения срока исполнения по требованию ... от 10.05.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Просят суд восстановить срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в соответствии со статьей 48 НК РФ. Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1559, 30 рублей в том числе: пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до1 января 2017 года в размере 1033, 44 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 525, 86 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещалась судом судебной повесткой по адресу регистрации.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что с <дата> по <дата>, а также с <дата> по <дата> ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2016 г. составили:

19356,48 рублей на обязательное пенсионное страхование;

3796,85 рублей на обязательное медицинское страхование

В соответствии со статьей 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2016 год подлежат уплате 09.01.2017.

В соответствии с положением Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислена пеня в сумме 1033.44 рублей (за период с 19.05.2017 по 10.05.2018).

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком представлен расчет по единому налогу на вмененный доход за 1-3 квартал 2015 года. В соответствии с данным расчетом уплате подлежит единому налогу на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) в размере 3 057,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате ЕНВД в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 525.86 рублей (за период с 13.03.2016 по 10.05.2018).

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику Инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа ... по состоянию на 10.05.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и пени до 30.05.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств ... от 31.05.2018.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Вместе с тем, суд обращает внимание на следующее.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требованиям об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление ... от 10.05.2018 года о необходимости оплаты недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход земельному налогу со сроком исполнения до 30.05.2018 года. На момент истечения срока исполнения по требованию ... от 10.05.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, одновременно просили восстановить срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка в административно –территориальных границах всего Ташлинского района Оренбургской области от 09 июля 2020 года в принятии заявления Межрайонного инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отказано. Разъяснено право на обращение с административным иском непосредственно в районный суд и с ходатайством о восстановлении срока.

Обращение выполнено с нарушением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определение в апелляционном порядке не обжаловалось.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд 18.08.2020 года, то есть за пределами установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока и ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Налоговой инспекцией причины пропуска обращения в суд и их уважительность суду не приводятся, и как следствие суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного процессуального срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, налоговым органом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование суду не представлено. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей и отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1559, 30 рублей в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1033, 44 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 525, 86 рублей - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Ташлинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2020 г.

Судья Е.Г. Поротько