Решение № 2А-730/2019 2А-730/2019~М-671/2019 М-671/2019 от 10 сентября 2019 г. по делу № 2А-730/2019

Дело №а – 730/10-2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2019 года <адрес>

<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО7

представителя административного истца МИФНС России № по <адрес> – ФИО6

административного ответчика – ФИО1, его представителя – ФИО5,

при секретаре – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется облагаемый налогом объект – земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты> рублей. Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2017 год исходя из указанной кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов <адрес>, земельный налог составил <данные изъяты> рублей <данные изъяты> С учетом переплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налога в размере <данные изъяты> руб., налоговым органом с учетом зачета переплаты, определена к уплате сумма налога <данные изъяты> руб. В установленные сроки ФИО2 налог не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени. Налоговым органом ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, данное требование административным ответчиком выполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №а-285/3-2019 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам и пеням, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был мировым судьей отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: налог в размере <данные изъяты> руб. и пеня в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6 административные исковые требования поддержала на изложенных в административном исковом заявлении обстоятельствах, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании административный иск признал частично, пояснив, что у него в собственности действительно находится указанный в административном исковом заявлении земельный участок, не соглашаясь с кадастровой оценкой данного земельного участка, он обратился в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ № в <адрес>, при Управлении Росреестра по <адрес>, решением которой от ДД.ММ.ГГГГ № была изменена кадастровая стоимость принадлежащего ему земельного участка и определена в <данные изъяты> рублей согласно Отчета №. Несмотря на это, административным истцом письмом от ДД.ММ.ГГГГ №зг ему было отказано в перерасчете земельного налога за 2017 год. С данным решением он не согласен, полагает, что ему должен был быть произведен перерасчет налога исходя из измененной комиссией кадастровой стоимости, земельный налог за 2017 год должен составлять <данные изъяты> руб., которые он признает, также признает и размер рассчитанной пени – <данные изъяты> руб., в остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> просит отказать.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО5 позицию своего Доверителя поддержала, заявив, что решение об отказе в перерасчете земельного налога было принято налоговым органом незаконно, сумма налога должна была быть пересчитана исходя из измененной кадастровой стоимости.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Как следует из материалов дела у ответчика ФИО1 имеется облагаемый налогом объект – земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2017 год исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей, утвержденной Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов <адрес>, земельный налог составил <данные изъяты> рублей <данные изъяты>

С учетом переплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налога в размере <данные изъяты>, налоговым органом с учетом зачета переплаты, определена к уплате сумма налога <данные изъяты> руб. В установленные сроки ФИО2 налог не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени.

Налоговым органом ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: налог в размере <данные изъяты> руб. и пеня в размере <данные изъяты> руб.

В связи с невыполнением данного требования административным ответчиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам и пеням, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был мировым судьей отменен в связи с представленными ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В своем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: налог в размере <данные изъяты> руб. и пеня в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, в судебном заседании было установлено, что ФИО1 обратился в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ № в <адрес>, при Управлении Росреестра по <адрес>, решением которой от ДД.ММ.ГГГГ № была изменена кадастровая стоимость принадлежащего ему земельного участка и определена в <данные изъяты> рублей согласно Отчета №. Несмотря на это, административным истцом письмом от ДД.ММ.ГГГГ №зг ФИО1 было отказано в перерасчете земельного налога за 2017 год, при этом налоговый орган ссылался на то, что в силу ст.391 НК РФ указал, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются пр определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, т.е. кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. будет применяться в 2019 году при расчете земельного налога за 2018 год. Кроме того, по мнению налогового органа, не может быть произведен и перерасчет земельного налога по Постановлению <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-па» «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории <адрес>», утвердившего кадастровую стоимость принадлежащего ответчику земельного участка в размере <данные изъяты> рублей, так как соответствующие результаты оценки будут применяться с 01 января 2019 года при расчете налога за 2018 год.

С данным решением налогового органа суд не может согласиться, по следующим основаниям:

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Изменения, предусмотренные Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступили в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Одним из таких оснований является решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Соответствующие разъяснения даны в совместном письме Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № а также в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговому органу необходимо было произвести перерасчет земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка, принадлежащего административному ответчику исходя из измененной кадастровой стоимости, земельный налог должен составлять <данные изъяты> руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал в полном объеме сумму рассчитанной пени <данные изъяты> руб, то данная сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в срок в течении месяца со дня принятия в окончательной форме, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (ФИО8

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>