Решение № 2А-479/2021 2А-479/2021~М-3066/2020 М-3066/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-479/2021

22RS0069-01-2020-005221-81

Дело №2а-479/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре К.А. Топоровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №14 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения административных исковых требований) к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 506,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени в размере 86,54 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени в размере 343,07 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1998 руб. пеня в размере 31,21 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 383,45 руб., пеня в размере 11,38 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 26 руб., пеня в размере 0,45 руб., а всего 3386 руб. 39 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем был обязан оплачивать страховые взносы.

Административному ответчику также на праве собственности принадлежало имущество: земельный участок по адресу: <данные изъяты>, в связи с чем обязана оплачивать земельный налог и налог на имущество.

Страховые взносы и налоги в добровольном порядке в установленные сроки не были оплачены, в связи с чем начислены пени.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула принят частичный отказ от исковых требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год налог в размере 22 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год: налог в размере 383,45 руб., пени в размере 8,97 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 945 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пени в размере 506,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год пени в размере 8,03 руб. и 10,13 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год пени в размере 35,69 руб. и 28,26 руб. В указанной части производство по делу прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. Просили дело рассмотреть в свое отсутствие

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края».

В 2016, 2018 годах ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2016,2018 год составил:

-419910х0,225%х1х12/12=945 руб. (2016 год)

-467935х0,225%х1х12/12=1053 руб. (2018 год)

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

По делу установлено, что ФИО1 в 2015, 2016 году на праве собственности принадлежали:

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>

Решением Ключевского сельского Собрания депутатов от 24.11.2014 № 207 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ключевской сельсовет Ключевского района Алтайского края» установлены налоговые ставки земельного налога.

Земельный налог за 2015, 2016 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанных земельных участков: в сумме 384 руб. (с учетом переплаты 383,45 руб.), 26 руб. соответственно.

Кроме того, в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 1 января 2018 года пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит применению в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 01.09.2015 по настоящее время является адвокатом. За время осуществления адвокатской деятельности статус адвоката не приостанавливался и не прекращался.

С учетом положений части 5 статьи 432 НК РФ за 2018, 2019 год административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику заказным письмом и посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 57669819 от 27.08.2016, в котором указан срок уплаты налогов за 2015 год до 01.12.2016; № 41269256 от 06.08.2017, в котором указан срок уплаты налогов за 2016 год до 01.12.2017; № 3117096 от 28.06.2019, в котором указан срок уплаты налогов за 2018 год до 02.12.2019.

Ответчику заказным письмом и посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены требования: № 4151 по состоянию на 01.03.2017 на уплату налогов за 2015 год в сумме 411,45 руб., а также пени в сумме 12,21 руб., в срок до 25.04.2017; № 12440 по состоянию на 07.02.2018 на уплату налогов за 2016 год в сумме 971 руб., а также пени в сумме 17,06 руб., в срок до 27.03.2018; № 15792 по состоянию на 07.02.2020 на уплату налогов за 2018 год в сумме 1053 руб., а также пени в сумме 14,60 руб., в срок до 01.04.2020; № 32905 по состоянию на 18.02.2020 на уплату страховых взносов за 2018 год в сумме 36238 руб., а также пени в сумме 359,97 руб., в срок до 14.04.2020; № 28607 по состоянию на 15.11.2018 на уплату пени по страховым взносам по состоянию на 09.01.2017 в сумме 1803,85 руб. в срок до 05.12.2018; № 203213 по состоянию на 10.07.2017 на уплату страховых взносов в сумме 23153,33 руб., а также пени в сумме 1283,47 руб., в срок до 28.07.2017; № 7750 по состоянию на 14.03.2018 на уплату страховых взносов в сумме 3587 руб., а также пени в сумме 45,82 руб., в срок до 03.04.2018; № 8742 по состоянию на 23.07.2018 на уплату пени по страховым взносам в сумме 36,29 руб., в срок до 10.08.2018.

В связи с неисполнением данных требований, МИФНС России №14 по Алтайскому краю 11.06.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.06.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 05.07.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с чем, 28.12.2020 МИФНС России №14 по Алтайскому краю направила административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Барнаула.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам, пени.

Вместе с тем, в судебное заседание административным ответчиком представлены квитанции от 17.02.2021 об уплате указанных в административном исковом заявлении налогов и пени, как указано первоначально в исковом заявлении.

Указанные обстоятельства послужили основанием для частичного отказа от административных исковых требований.

При этом налоговым органом указано, что действительно указанные платежи поступили, вместе с тем, частично зачтены в счет оплаты задолженности за иные периоды.

Как следует из представленных квитанций, ответчиком суммы задолженности по налогам и пени уплачена по реквизитам, указанным налоговым органом в административном исковом заявлении, в квитанции имеется назначение платежа – «налоговый платеж», суд полагает, что представленные в суд квитанции об уплате денежных средств подтверждают уплату недоимок и пени за период, указанный в административном исковом заявлении.

Доказательств того, что административный ответчик производил погашение задолженности, а не внесение платежей за определенный период административным истцом не представлено. При этом суммы налогов соответствуют указанным в требованиях, направленных Инспекцией административному ответчику и имеющимся в материалах дела.

После внесения денежных сумм налогоплательщику Сберегательным банком России выданы чек-ордеры, между тем квитанции и чек-ордер не заполняются налогоплательщиком, какие-либо изменения в указанную в них информацию плательщик не имеет возможности внести.

При таких обстоятельствах факт неуплаты задолженности за указанные периоды административным истцом не доказан.

Более того, налоговый орган предоставил информацию о зачете поступивших по представленным административным ответчиком документам сумм в счет уплаты налогов за иные периоды, вместе с тем не подтвердил наличие задолженности по налогам за предыдущие период времени надлежащими доказательствами. Между тем обязанность представить доказательства в обоснование возражений на доводы и доказательства, представленные административным ответчиком, лежала на МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения которой были разъяснены административному истцу определением о подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что задолженность административным ответчиком уплачена в соответствии с требованиями, изложенными в просительной части заявления.

В связи с вышеизложенным, оснований для удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2021 года.