Решение № 2А-1503/2019 2А-1503/2019~М-1246/2019 М-1246/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2А-1503/2019

Дело № 2а-1503/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 19 июля 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Самохина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности за 2016 год: по транспортному налогу - в размере 7550 руб.; по налогу на имущество физических лиц – в размере 266813 руб., а также пени в размере 18,69 руб. и 660,36 руб., соответственно.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортных средств: УАЗ 22069-04 (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 84 л.с., период владения 12 месяцев), ГАЗ 31105 (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 130 л.с., период владения 12 месяцев); УАЗ 4639Б (государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 75 л.с., период владения 12 месяцев); и недвижимого имущества - иных строений, помещений и сооружений со следующими кадастровыми номерами: НОМЕР, расположенных по адресу: АДРЕС, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены соответственно транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год. Как следствие, образовалась задолженность по налогам за данный период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 02.12.2013 N 26-П, Определение от 14.12.2004 N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2015 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Местом жительства физического лица, в силу ч. 2 ст. 11 НК РФ, признается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено и следует из представленных материалов, в 2016 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств: УАЗ 22069-04 (государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 90 л.с., период владения 12 месяцев), ГАЗ 31105 (государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 130 л.с., период владения 12 месяцев) (л.д.141-142).

Согласно ответу РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от ДАТА автомобиль «УАЗ 469Б» государственный регистрационный знак НОМЕР в информационной базе данных ФИС ГИБДД –М не значится.

В 2016 году административному ответчику на праве собственности принадлежали иные строения, помещения и сооружения со следующими кадастровыми номерами: НОМЕР; НОМЕР, расположенные по адресу: АДРЕС (л.д.46-94, 96-136).

По месту жительства административного ответчика (АДРЕС направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога за период 2016 года в размере 7550 руб., налога на имущество физических лиц за тот же период в размере 266 813 руб. в срок до ДАТА. Поскольку, добровольно данное уведомление не было исполнено, ответчику было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА на уплату транспортного налога за период 2016 года до ДАТА в размере 7550 руб. и пени в размере 18,69 руб., налога на имущество за тот же период в размере 266 813 руб. и пени в размере 660,36 руб., которое также не было исполнено. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к налоговому уведомлению и требованию.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о направлении административному ответчику налоговых уведомления и требования в установленном законом порядке и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налогов.

Срок исполнения требования об уплате налога истек ДАТА, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, пеней вынесен ДАТА. ДАТА указанный судебный приказ отменен и.о. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский в связи с поступлением заявления должника о его отмене. Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2016 год в отношении транспортного средства: ГАЗ 31105 суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя) полагает его верным (130 л.с.*20 = 2 600 руб.).

Расчет транспортного налога в отношении автомобиля УАЗ 22069-04 (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя), исходя из вышеприведенного ответа РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску, в котором указано, что мощность двигателя данного автомобиля составляет 90 л.с. (вместо 84 л.с., как это следует из расчета в налоговом уведомлении), суд находит неверным. Однако, суд принимает данный расчет, поскольку не может выходить за пределы требований истца 84 л.с., вместо 90 л.с. по данным ФИС ГИБДД –М.

Кроме того, ФИО1 рассчитан транспортный налог на автомобиль «УАЗ 469Б», регистрационный знак НОМЕР. Размер транспортного налога за 2016 год для ФИО1 составил – 750 руб. Вместе с тем из предствавленых РЭО ГИБДД ОМВД по г.Новоалтайску сведений следует, что транспортного средства с таким регистрационным номером не значится.

Учитывая установленный факт, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик не является плательщиком транспортного налога на данный автомобиль.

Следовательно, у налогового органа не имелись правовые основания для начисления транспортного налога в отношении автомобиля «УАЗ 469Б», регистрационный знак НОМЕР.

Суд (с учетом ставок налога на имущество физических лиц) полагает расчет налога на имущество физического лица верным:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (1353224,42 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=35969 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (1828561,40 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=48603 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (1008084,35 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=26795 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (963993,18 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=25623 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (2526343,90 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=67150 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (1819737,93 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=48369 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером НОМЕР, находящееся по адресу: АДРЕС (538146 (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициент-дефлятор в 2016 году) х 2,00 (налоговая ставка))=14304 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со ДАТА по ДАТА (9 дней) в размере 18,69 руб. (применительно к недоимке по транспортному налогу) и в размере 660,36 руб. (применительно к налогу на имущество), согласно заявлению о выдаче судебного приказа и судебному приказу размер пени определен тот же. Судья, проверив соответствующий расчет, считает его частично верным применительно к транспортному налогу, поскольку административный иск не обоснован в части заявленного требования о взыскании недоимки по транспортному налогу в отношении автомобиля «УАЗ 469Б», регистрационный знак НОМЕР, следовательно, имеется неверный расчет задолженности по транспортному налогу и соответствующей пени (6800 рублей (вместо 7550 рублей по расчету в уведомлении)*8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с 30.10.2017 года по 17.12.2017 года включительно)*1:300*9 дней=16,83 рубля (вместо 18,69 рубля)) и верным применительно к налогу на имущество физических лиц (266813 рублей:*8,25%*1:300*9 дней=660,36 рублей).

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2016, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

Как следствие, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Кроме этого, поскольку согласно административному иску заявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу в отношении автомобиля УАЗ 22069-04 (государственный регистрационный знак <***>) в размере 4200 рубля, судья полагает необходимым взыскание транспортного налога именно в данном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 274290,19 руб., постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5942,90 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю 274 290,19 руб., в том числе задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 6800 руб. и соответствующее пени в размере 16,83 руб. с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 266813 руб. и соответствующее пени в размере 660,36 руб. с зачислением в доход местного бюджета.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 5942,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А.Самохина