Решение № 2А-360/2019 2А-360/2019~М-371/2019 М-371/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-360/2019

Дело № 2а-360/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<...> 08 ноября 2019 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Головченко Е.Ю.,

при секретаре Мелеховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 20 550,97 руб., пени - 843,81 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4 521,29 руб., пени - 222,73 руб., всего на общую сумму 26 138,80 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 ИНН: № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.08.2003 по 09.10.2018 и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. На основании статей 420, 423, 425 НК РФ за 2018 год налогоплательщику произведен расчет: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 20 550,97 руб. = (26 545 / 12 мес. * 9 мес.) + (26 545 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 4 521,29 руб. = (5 840 / 12 мес. * 9 мес.) + (5 840 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год - не позднее 31 декабря 2018 года. В связи с закрытием статуса индивидуального предпринимателя, срок уплаты 24.10.2018. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате взносов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по страховым взносам и пене истец просит взыскать с ответчика.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО2 на удовлетворении административного иска настаивала по изложенным в нем основаниям.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие задолженности и сумму задолженности, однако пояснила, что предпринимательскую деятельность больше не ведет, является пенсионером и в силу тяжелого материального положения не имеет возможности оплатить задолженность.

Выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировых судей, в качестве истцов (административных истцов).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 ИНН:№ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.08.2003 по 09.10.2018 и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

На основании статей 420, 423, 425 НК РФ за 2018 год налогоплательщику произведен расчет:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 20 550,97 руб. = (26 545 / 12 мес. * 9 мес.) + (26 545 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 4 521,29 руб. = (5 840 / 12 мес. * 9 мес.) + (5 840 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год - не позднее 31 декабря 2018 года. В связи с закрытием статуса индивидуального предпринимателя, срок уплаты был до 24.10.2018.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налогов, пени от 06.11.2018 № 7489, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 26.11.2018 погасить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано уполномоченным лицом - руководителем МРИ ФНС № 7 ФИО3

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога №7489 по состоянию на 06.11.2018, ФИО1 было предложено оплатить задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 20 550,97 руб., пеню 843,81 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 09.10.2018 в сумме: 4 521,29 руб., пеню 222,73 руб. в срок до 26.11.2018.

Указанное требование направлено должнику заказным письмом согласно списку заказной корреспонденции 06.11.2018.

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 26.11.2018 до 26.05.2019.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, а именно: 20.03.2019, в тот же день 20.03.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 08.05.2019 судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 08.05.2019 по 08.11.2019.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 18.09.2019, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы за 2018 год судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что в 2018 году ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до 09.10.2018.

Таким образом, расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 09.10.2018 составил 20 550,97 руб. = (26 545 / 12 мес. * 9 мес.) + (26 545 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 09.10.2018 4 521,29 руб. = (5 840 / 12 мес. * 9 мес.) + (5 840 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней.

В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (в случае своевременного направления налогового уведомления), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сроки направления требования в соответствии с положениями ст.52, 69, 70 НК РФ административным истцом не нарушены, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 843,81 руб. ((13 350*7,75/300*33)/100 + (13 350*7,5/300*42)/100 + (13 350*7,25/300*24)/100 + (12 850*7,25/300* 151)/100 + (12 850*7,5/300* 15)/100) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 222,73 руб. ((3 442,50 *7,75/300*21)/100 + (3 442,50 *7,5/300*42)/100 + (3 442,50 *7,25/300* 175)/100 + (3 442,50 *7,5/300*25)/100).

Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.

Расчет, представленный административным истцом, по суммам страховых сборов и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и с учетом поступивших платежей (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 984 руб. 16 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 20 550 рублей 97 копеек и пени в размере 843 рубля 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4521 рубль 29 копеек и пени в размере 222 рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 984 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е. Ю. Головченко