Решение № 2А-2797/2025 2А-2797/2025~М-1831/2025 М-1831/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2797/2025

Дело № 2а-2797/2025

УИД 05RS0018-01-2025-003876-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 15 августа 2025 г.

Кировский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Меджидовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан, обособленному подразделению № 1 Управления ФНС России по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2018 годы в размере 5520, 93 руб. и пени в размере 4725.88 руб. в связи с утратой возможности на принудительное взыскание и с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке, обязании списать указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд административным иском к обособленному подразделению № 1 Управления ФНС России по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2018 годы в размере 5520, 93 руб. и пени в размере 4725.88 руб. в связи с утратой возможности на принудительное взыскание и с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке, обязании списать указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1

В обоснование административного иска указывается на то, ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы начислило на него налоги за 2014 год в размере 959 руб., за 2015 год в размере 1311 руб., за 2016 год в размере 1500 руб., за 2017 год в размере 1500 руб., за 2018 год в размере 250 руб. и пени за весь период в размере 4725,88 руб. Считает, что указанные суммы начислены незаконно и подлежат списанию как безнадежные к взысканию. Для налогового органа установлен определенный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым в порядке налогового кодекса, налоговый орган имеет право на принудительное взыскание. ОП УФНС России по Республике Дагестан в г. Махачкале № 1 утратил возможность принудительного взыскания указанных сумм, в том числе в связи с истечением срока из взыскания.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Определением суда от 02.06.2025 к участию в деле в качестве соответчика привлечено Управление ФНС России по Республике Дагестан.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО1 (ИНН <***>) на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании необоснованной и безнадежной к взысканию задолженности по налогам и начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 (ИНН <***>) находится на налоговом учёте в УФНС по Республике Дагестан и является плательщиком транспортного налога, что никем не оспаривается.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении транспортного и земельного налогов с физических лиц, налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению их размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным данным, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц и пене, начисленной на сумму недоимки, из которых недоимка: за 2014 год – 959,93 руб., 2015 год – 1311 руб., 2016 год – 1500 руб., 2017 год – 1500 руб., 2018 год – 250 руб.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для полного и всестороннего рассмотрения дела из судов (судебных участков) истребованы дела по административным искам и заявлениям налогового органа о выдаче судебных приказов о взыскании с административного истца ФИО1 недоимок по налогам. Судом установлено следующее.

1. Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г. Махачкалы 02.11.2018 выдан судебный приказ № 2а-1177/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 3947 руб. и пени в размере 183,47 руб.

Определением мирового судьи от 06.11.2018 судебный приказ по возражениям должника отменен.

Решением Кировского районного суда г. Махачкалы от 10.06.2019 по делу № 2а-1969/2019, вступившим в законную силу, частично удовлетворены исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы. С ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1430 руб. В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказано.

Налоговый орган (взыскатель) за выдачей исполнительного документа по делу № 2а-1969/2019 не обращался.

Согласно части 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, по общему правилу, исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Названный срок прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению, за исключением случаев предъявления к исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (пункт 1 части 1, части 2 и 6 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

Учитывая то, что решение суда вступило в законную силу 18.07.2019, исполнительный лист по нему для принудительного исполнения не выдавался, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, представителем налогового органа суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

2. Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г. Махачкалы 01.07.2022 выдан судебный приказ № 2а-1457/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 1750 руб. и пени в размере 40,20 руб.

Определением мирового судьи от 07.07.2022 судебный приказ по возражениям должника отменен.

Решением Кировского районного суда г. Махачкалы от 14.06.2023 по делу № 2а-1791/2023, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан от 24.10.2023, частично удовлетворены исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1430 руб., за 2018 год в размере 238,32 руб., а также пеня в размере 32,40 руб. В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказано.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на 01 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исходя из изложенных выше обстоятельств, принимая во внимание вынесенные судебные акты, суд не находит оснований признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год в размере 1430 руб. и за 2018 год в размере 238,32 руб., а также сумм пени, начисленных на указанную задолженность. Налоговым органом - административным ответчиком проводится надлежащая работа по их принудительному взысканию с административного истца, в связи с чем административный иск ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

Доводам административного истца о незаконности начислений налогов не могут быть приняты судом во внимание, поскольку им дана оценка при принятии Кировским районным судом г. Махачкалы указанных выше решений.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан, обособленному подразделению Управления ФНС России по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2018 годы в размере 5520, 93 руб. и пени в размере 4725.88 руб. в связи с утратой возможности на принудительное взыскание и с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке, обязании списать указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1– удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 959,93 руб., за 2015 год в размере 1311 руб., за 2016 год в размере 1500 руб.; за 2017 год в размере 70 руб., за 2018 год в размере 11,68 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки, списав указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения через Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева