Решение № 2А-1327/2024 2А-1327/2024~М-1060/2024 М-1060/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1327/2024

Дело№ 2а-1327/2024

24RS0018-01-2024-001953-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года ЗАТО г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Доронина С.В., при секретаре Суровой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности в размере 10427,65 рублей, в том числе налог на профессиональный доход за февраль 2024 года 705 рублей 42 копейки; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 4744,80 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 4977,43 рубля.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик, применяет систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход с 17.05.2021 по настоящее время. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, исчисленная согласно ст. 11 закона № 422 – ФЗ за 2021 год составила 29798,36 рублей, за 2022 год составила 71591,36 рублей, за 2023 год 33558,72 руб., за 2024 год (февраль – август) составила 30098,04 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по состоянию на 01.01.2023 в сумме 544,60 рублей. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумму 18907,94 рублей, в том числе пени 610,13 рублей (задолженность по пени, принятая по ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования административного искового заявления: общее сальдо в сумме 10427,65 рублей, в том числе пени 4977,43 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое не исполнено. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 в ЗАТО г. Зеленогорск № 2А-188/31/2024 от 06.06.2024 с ответчика была взыскана задолженность в сумме 10427,65 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 31 в ЗАТО г. Зеленогорска Красноярского края в связи с возражениями, поступившими от ответчика судебный приказ от 06.06.2024 был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 ФИО2, действующая на основании доверенности от 20.12.2023, представила заявление об уточнении заявленных требований, отказавшись от исковых требований в сумме 5450,2 руб., в том числе налог на профессиональный доход в сумме 5450,22 рублей. Последствия отказа от иска ей разъяснены и понятны. При этом она просила взыскать с ФИО1 неоплаченную сумму задолженности в размере 4977,43 рублей, в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 4977,43 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судебными извещениями, направленными по известными суду адресам, однако почтовая корреспонденция была возвращена в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившегося ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог", предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Материалами дела установлено, что налогоплательщик ФИО1 применяет систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход с 17.05.2021 по настоящее время.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, исчисленная согласно ст. 11 закона № 422 – ФЗ за 2021 год составила 29798,36 рублей, за 2022 год составила 71591,36 рублей, за 2023 год 33558,72 руб., за 2024 год (февраль – август) составила 30098,04 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по состоянию на 01.01.2023 в сумме 544,60 рублей.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумму 18907,94 рублей, в том числе пени 610,13 рублей (задолженность по пени, принятая по ОКНО при переходе в НС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования административного искового заявления: общее сальдо в сумме 10427,65 рублей, в том числе пени 4977,43 рублей.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, № 9759 от 23.07.2023, которое было получено налогоплательщиком посредством личного кабинета 16.08.2023. данным требованием налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить имеющуюся задолженность. В соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения, документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик не исполнил, обязанность по уплате налогов, сборов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4977,80 руб., который подтверждается расчетом пени.

Однако требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела налогоплательщиком были произведены н единые налоговые платежи, в связи с чем, остаток суммы задолженности по административному исковому заявлению составляет 4977,43 рубля (сумма пени)

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный с обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №31 в ЗАТО г.Зеленогорск Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-188/31/2024 от 06.06.2024 на взыскание с ответчика задолженности в сумме 10427,65 руб. С настоящим иском административный истец обратился 16.10.2024. В связи с тем, что определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, административный истец в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ст.124, ст.125 КАС РФ вынужден был обратиться с заявленным требованием в порядке административного искового производства. В рамках исполнительного производства возбужденного на основании судебного приказа денежные средства в адрес взыскателя не поступали.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения требований об уплате пени, либо оснований для освобождения от уплаты, а потому требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 4977,43 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По этим основаниям с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 4977 (четыре тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Зеленогорский городской суд.

Судья С.В. Доронин