Решение № 2А-3961/2020 2А-3961/2020~М-3426/2020 М-3426/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-3961/2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


Решение

Именем Российской Федерации

05 октября 2020 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

Председательствующего судьи Орловой Л.А.,

при секретаре Фоминой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дела № 2а-3961/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Самара к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

Установил:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г.Самары обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с требованием о взыскании налоговой недоимки, указав, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление по уплате налога, с расчетом сумм имущественных налогов подлежащих уплате. Данное уведомление исполнено не было, в связи с чем, ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которое административным ответчиком своевременно не исполнено. В связи с этим, административным истцом рассчитаны пени за неуплату налога.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары пени по земельному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты> за 2015г. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., расходы по оплате госпошлины отнести на счет административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о причине неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, конверт возвращен с отметкой "истек срок хранения".

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка административного истца, административного ответчика не была признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела № 2а-3961/20 приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что с 2014г. по 2017г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно: земельных участков, квартиры и нежилых помещений.

Наличие у ФИО1 указанных объектов налогообложения подтверждается материалами дела.

Таким образом, в указанные периоды, за который административный истец просит взыскать недоимку с ФИО1, последний являлся собственником перечисленных объектов и обязан уплатить законно установленный земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административным ответчиком обязательства по уплате своевременно не исполнены, в связи с чем, рассчитаны пени, которые и являются предметом настоящего спора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Учитывая тот факт, что суммы земельного налога за 2014г., 2015г. по налогу на имущество за 2016г., 2017г. административным ответчиком оплачены несвоевременно, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имеет право на взыскание пени.

Согласно расчетам административного истца, пени по земельному налогу за 2014г. составляет <данные изъяты> руб., за 2015г. – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016г. - <данные изъяты> руб., за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб.

Суд полагает возможным принять во внимание расчет пеней за 2014-2017г., произведенный налоговым органом, он является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, и административным ответчиком не оспорен.

Как установлено судом, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате пени, однако данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

07.10.2019г. и 14.10.2019г. мировым судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г. Самары Самаркой области заявление ИФНС Промышленного района г. Самара удовлетворено, вынесены судебные приказы.

21.10.2019 г. и 29.10.201 9г. мировым судьей судебного участка № 40 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесены определения об отмене судебных приказов, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебных приказов.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования, сроком на обращение с заявлением о выдаче судебных приказов, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, требования ИФНС России по Промышленному району г.Самары о взыскании с административного ответчика недоимки по пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Промышленному району г. Самары к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары задолженность:

- по пени по земельному налогу за 2014г. в сумме <данные изъяты> копейки, за 2015г. в размере <данные изъяты> копеек,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере <данные изъяты> копейки, за 2017г. - в сумме <данные изъяты> копеек, а всего: <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 октября 2020 г.

Председательствующий: <данные изъяты> Л.А.Орлова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>