Решение № 2А-815/2024 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-815/2024

Дело № 2а-815/2024

55RS0004-01-2023-005152-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Сайчук Ю.В., с участием представителя ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании недоимки страховым взносам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере 28 078, 30 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 771, 82 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 75, 63 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 199, 49 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 31, 36 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 20.12.2023 по делу № 2а-4302/2023 административные исковые требования были удовлетворены, дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 16.01.2024 по ходатайству представителя административного ответчика вышеуказанное решение было отменено. Рассмотрение административного иска возобновлено, делу присвоен № 2а-814/2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, суду пояснил, что административным истцом пропущен специальный срок для обращения с требованиями в суд. Более того, в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании отмененного судебного приказа в ФИО2 были произведены удержания. Указанные обстоятельства были предметом рассмотрения иска в Куйбышевском районном суде г. Омска, который был оставлен без рассмотрения. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов за 2020 год составляет:

32 448 руб. – на обязательное пенсионное страхование,

8 426 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 430 НК РФ (введен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО2 (<данные изъяты>) в период с 18.07.2011 по 21.12.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеназванных правовых норм и обстоятельств дела, уплату страховых взносов ФИО2 надлежало произвести в срок до 11.01.2021 в размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 771, 82 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 199, 49 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;Расчет страховых взносов произведен пропорционально периоду 2020 года, до окончания которого административный ответчик имел указанный статус и с учетом положений пункта 1.1 статьи 430 НК РФ.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год, по сроку уплаты 11.01.2021 ФИО2 не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом в отношении ФИО2 на неуплаченные суммы страховых взносов начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 75, 63 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 31, 36 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством Почты России ФИО2 направлено требование № по состоянию на 08.02.2021, о необходимости уплаты в срок 05.04.2021:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 771, 82 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 75, 63 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 199, 49 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 31, 36 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021.

Требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования налоговый орган 06.07.2021 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 28 081, 74 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 771, 82 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 75, 63 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 199, 49 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 31, 36 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021.

- пени по транспортному налогу в размере 3,44 руб.

09.07.2021 мировым судьей судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

12.10.2023 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника, отменен судебный приказ № от 09.07.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 17.11.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 06.07.2021, а после отмены судебного приказа определением от 12.10.2023, с настоящим иском 17.11.2023, суд приходит к выводу о несостоятельности доводов представителя административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд.

Из представленного ОСП по Октябрьскому АО г. Омска ответа от 05.12.2023 № следует, что на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство № №, которое было прекращено 02.11.2023 на основании п.4 ч.2 ст. 43, ст.6, ст.14, ст.44, ст. 45 Федерального закона «Об исполнительном производстве». За время ведения исполнительного производства в счет погашения задолженности денежные средства не поступали.

Таким образом, доводы представителя административного ответчика об оплате недоимки в рамках исполнительного производства, подтверждения не нашли.

Доказательств уплаты заявленных налоговым органом сумм, доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске страховые взносы и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 042 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании недоимки страховым взносам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате страховых взносов, пени, в общей сумме 28 078, 30 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 771, 82 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 75, 63 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 199, 49 рублей по сроку уплаты 11.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 31, 36 рублей за период с 12.01.2021 по 07.02.2021.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 042 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 26 февраля 2024 года.