Решение № 2А-2-57/2026 2А-2-57/2026~М-2-12/2026 М-2-12/2026 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-2-57/2026

Дело 2а-2-57/2026

63RS0043-01-2026-000014-02


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

« 18» февраля 2026 г о д а с. Ч е л н о - В е р ш и н ы

Исаклинский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алферовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 136 рублей, за 2016 год - в размере 149 рублей, указав, что ФИО1 ФИО7 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика земельного налога и плательщика налога на имущество физического лица, в его адрес направлено налоговое уведомление с расчётом земельного налога за 2015 №№ от 04.09.2016, со сроком уплаты налога до 01.12.2016, налоговое уведомление с расчётом земельного налога за 2014 год №№ от 21.09.2017, со сроком уплаты налога до 01.12.2017, направлено требование №№ по состоянию на 20.12.2017 о необходимости уплаты начисленных налогов и пени в срок до 20.01.2018, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31, п.6 ст. 69 НК РФ, однако в установленный срок не исполнены.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8 в судебное заседание не явился, от получения судебного извещения уклоняется.

Согласно пункту 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 63 указанного Постановления, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя.

Извещение административному ответчику судом направлено заблаговременно, на момент рассмотрения дела у суда имеются сведения о возвращении почтового отправления. Возврат конверта суду за истечением срока хранения является надлежащим извещением.

Поскольку стороны извещены судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщили, в связи с чем суд в порядке части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным провести судебное заседание в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание имеют налоговую льготу в виде уменьшается налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков ( ст. 391 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы происходит в заявительной форме.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( ст. 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик с 29.10.2001 по 10.12.20215 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № ( л.д.19)

Налоговым уведомлением №№ от 04.09.2016 ФИО1 ФИО9 рассчитан земельный налог за 2015 г в размере 136 рублей 00 копеек с указанием срока уплаты налога до 01.12.2016.

Налоговым уведомлением №№ от 21.09.2017 ФИО1 ФИО10. рассчитан земельный налог за 2014 г в размере 149 рублей 00 копеек с указанием срока уплаты налога до 01.12.2017.

Расчет налога правомерно произведен по ставке 0,30%, оснований для перерасчета недоимки по налогу не имеется.

За 2016 год налогового уведомления с расчетом земельного налога суду не приставлено. Оснований к начислению земельного налога за 2016 год ФИО1 ФИО11 не имеется, поскольку право собственности на объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером № прикрашено 10.12.2015.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Несмотря на требования суда о предоставлении доказательств направления ФИО1 ФИО12 налоговых уведомлений №№ от 04.09.2016, №№ от 21.09.2017 с расчётом земельного налога и сроками уплаты, административным истцом доказательств направления уведомления налогоплательщику с указанием срока и порядка уплаты налога не представлено.

Согласно заявленным требованиям по состоянию на 20.12.2017 у ФИО1 ФИО13 возникла недоимка по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 285 рублей 00 копеек ( фактически за 2014-2015 годы).

Согласно требованию №№ об уплате задолженности по состоянию на 20.12.2017, включающую суммы земельного налога за 2015 год в размере 136 руб. и за 2014 год в размере 149 руб., срок уплаты задолженности установлен до 20.01.2018.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 28.02.2024, включающую сумму недоимки земельного налога в размере 472,79 руб., налоговые периоды, по которым образовалась указанная сумма задолженности. в требовании не указаны. Сумма недоимки по требованию, превышает сумму заявленной ко взысканию задолженности.

Доказательств направления требований ФИО1 ФИО14 не представлено. Из административного искового заявления следует, что задолженность, указанная в требованиях в срок, установленный налоговым органом не погашена.

06.02.2020 и 18.06.2021 мировым судьей судебного участка № 160 Исаклинского судебного района Самарской области налоговому органу было отказано принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку ФИО1 ФИО15 проживает на пределами Российской Федерации.

Определения не обжалованы, вступили в законную силу, однако административное исковое заявление подано в суд 15.01.2026.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2015 годы со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога истек 20.07.2021.

Поскольку с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 15.01.2026, то есть по истечении шести месяцев со дня вступления в законную силу определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с данным административным иском административным истцом пропущен.

При этом, суд считает, что не обращение административного истца в установленный законом срок с данным иском в связи с большой загруженностью, не может являться основанием для признания пропуска срока по уважительной причине, иных обстоятельств в обоснование требований о восстановлении срока, административный истец не привел.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2025 N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО16 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2015 годы отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Исаклинский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Жукова.

Мотивированное решение судом изготовлено 18 февраля 2026 г.