Решение № 2А-1804/2020 2А-1804/2020~М-1631/2020 М-1631/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-1804/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 10560,53 руб., а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц), за 2018 г. в размере 2,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,02 руб., транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. и 2018 г. в сумме 557,69 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объекта недвижимости и транспортного средства, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. Налогоплательщиком не исполнены требования об уплате налогов и пени № 62127 от 07.10.2019 года, № 86219 от 26.12.2019 г.

Определением суда от 03.09.2020 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 25.09.2020 г. и по 19.10.2020 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции.

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили.

Из возражений административного ответчика ФИО2 на судебный приказ следует, что он не согласен с суммой заявленной ко взысканию недоимки, так как транспортный налог за 2018 г. им уплачен.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 16 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 в 2018 году являлся собственником 1/4 доли квартиры по адресу: <адрес>, а также транспортного средства Ауди А4 Кватро, гос.номер №, мощностью 200 л.с.

Налоговым уведомлением № 78006742 от 26.09.2019 г. ФИО2 были начислены налоги за 2018 г., а именно транспортный налог в размере 10 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2,82 руб., исходя из сроков владения им объектом недвижимости, транспортным средством, установленных налоговых ставок, а также имеющейся переплаты по налогу на имущество физических лиц. Срок уплаты налогов установлен не позднее 02.12.2019 г. (л.д. 9).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г., выставлено требование № 86219 от 26.12.2019 г. об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.01.2020 г. (л.д. 13).

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 г. ФИО2 выставлено и направлено требование № 62127 от 07.10.2019 г. об уплате пени, начисленных за период с 06.02.2019 г. по 27.08.2019 г., в размере 508,40 руб. со сроком исполнения до 15.11.2019 г. (л.д. 11).

Указанные требования налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по транспортному налогу превысила 3000 руб. с выставлением требования № 86219 от 26.12.2019 г. со сроком исполнения до 28.01.2020 г.

13.02.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска от 10.03.2020 года отменен судебный приказ, выданный 20.02.2020 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 02.09.2020 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Проверив расчет сумм налогов и пени, суд соглашается с заявленной налоговым органом ко взысканию суммой недоимки по налогам и пени. При этом суд учитывает, что доводы административного ответчика об уплате им транспортного налога за 2018 г. не нашли своего подтверждения, административным ответчиком 28.08.2019 г. был уплачен транспортный налога за 2017 г., в связи с чем налоговым органом были начислены пени на такую недоимку за период с 06.02.2019 г. по 27.08.2019 г.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а также в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24), в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по налогам и пени в сумме 10560,24 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 2,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 0,02 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г., начисленные за период с 06.02.2019 г. по 27.08.2019 г., в размере 508,40 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 10 000 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 49 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 422,41 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, по последнему месту жительства зарегистрированного в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 10560,24 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 2,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 0,02 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г., начисленные за период с 06.02.2019 г. по 27.08.2019 г., в размере 508,40 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 10 000 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 49 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 422,41 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья:

1версия для печати