Решение № 2А-441/2025 2А-441/2025~М-339/2025 М-339/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-441/2025

дело №2а-441/2025

УИД44RS0005-01-2025-000531-98


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г.Буй Костромская область

Буйский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Серовой Н.И.,

при секретаре Ясневой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России) по Костромской области (далее – налоговый орган, налоговая инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату НДС и страховых взносов за период 2017-2019 годы в размере 31 296,82 руб., указав следующее.

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1(ИНН <данные изъяты>).

В период с 14.12.2016 до 23.11.2020 ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и НДС.

По данным налогового учёта, за административным ответчиком числится задолженность по пеням по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в общей сумме 31 296,82 руб.

Недоимку для начисления пеней составляют: задолженность по НДС в общей сумме 7563,00 руб. за 2017 год и по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 20992,50 руб.; задолженность по страховым взносам за 2018-2019 годы в общей сумме 68623,00 руб.; задолженность по НДС за 2017 год в сумме 2446,00 руб.

На основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность по основным налоговым платежам списана (обнулена). Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование от 25.05.2023 № об уплате налогов и пеней, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец также обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным административным иском. Данный срок, по мнению административного истца, пропущен по уважительной причине - в связи с имевшим место у налогового органа техническим сбоем компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении данного срока, административный истец просил признать все пени, начисленные на задолженность по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в сумме 31296,82 руб., безнадёжной ко взысканию.

Представитель административного истца – УФНС России по Костромской области в суд не явился; просил в его отсутствие рассматривать настоящее административное дело, административный иск поддержал, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. Применительно к положениям ч. 2 ст. 100 КАС РФ, п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утверждённых приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 № 234, суд считает административного ответчика надлежаще извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс (далее - НК РФ) и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-Ф3 и № 250-Ф3. В связи с этим, на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 14.12.2016 по 23.11.2020 состоял на учёте в УФНС по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а так же НДС.

По данным налогового учёта, за административным ответчиком числится задолженность по пеням по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в общей сумме 31 296,82 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом, он не освобождается от погашения вышеуказанных недоимок по НДС и страховым взносам; они числятся за ним как задолженность налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на задолженность по НДС и страховым взносам за 2017-2019 годы ФИО1 налоговым органом начислены пени в размере 31296,82 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 № в соответствии с которым, ФИО1 предлагалось уплатить указанную задолженность по страховым взносам и пени. Вместе с тем, в добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены до настоящего времени. Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование № от 23.05.2023 было направлено ФИО1 со сроком его исполнения до 17.07.2023. Однако задолженность ответчиком не погашена.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, сроки для обращения в суд на взыскание задолженности по указанному требованию истекли 23.11.2023.

В Буйский районный суд Костромской области Управление ФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением обратилось 27.05.2025.

В административном исковом заявлении административным истцом указано на пропуск срока для обращения в суд на взыскание задолженности по вышеуказанным требованиям.

При этом, в порядке ст. 95 КАС РФ административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, мотивируя этот пропуск техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы).

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учётом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Таких причин в судебном заседании не установлено, административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается УФНС России по Костромской области, к числу уважительных отнесены быть не могут и не подтверждаются материалами дела.

Суд, признавая факт пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по пени по страховым взносам удовлетворению не подлежит, поскольку УФНС России по Костромской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с данным заявлением, налоговым органом представлено не было.

Исходя из ч. 5 ст. 180 КАС РФ. в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, пропущен административным истцом без уважительных причин, ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, во взыскании задолженности должно быть отказано.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку установленный срок взыскания задолженности истёк, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней, начисленных на недоимку по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в сумме 31296,82 руб., а потому, такая задолженность должна быть признана безнадёжной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в размере 31 296,82 (тридцать одна тысяча двести девяносто шесть) рублей 82 копейки – отказать.

Признать все пени, начисленные на задолженность по НДС и страховым взносам за период 2017-2019 годы в размере 31 296,82 (тридцать одна тысяча двести девяносто шесть) рублей 82 копейки, безнадёжными к взысканию.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей жалобы через Буйский районный суд в течение месяца с момента вынесения мотивированного текста решения.

Председательствующий: Н.И. Серова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025