Решение № 2А-143/2024 2А-143/2024(2А-5130/2023;)~М-3815/2023 2А-5130/2023 А-143/2024 М-3815/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-143/2024

Дело №а-143/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Алехиной О.Г.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за 2020 г., полученный за отчуждение недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в размере 599 027,66 руб., пени в размере 60 419,13 руб., штраф в размере 15 063,75 руб., а также штраф в размере 22 595,63 руб. за налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований возражал, пояснив, что оснований для взыскания НДФЛ не имеется.

Выслушав мнение ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Частью 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), предусмотрено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (5 лет).

В отношении налогоплательщика физического лица ФИО1, сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости за 2020 г.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, с кадастровым номером 50:09:0070103:2486, расположенной по адресу: Московская область, г.о. Солнечногорск, р.<адрес>, стоимостью 5 500 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом составил менее 5 лет. Таким образом, административным ответчиком получен доход в 2020 г. от отчуждения недвижимого имущества, находившегося у него в собственности менее 5 лет. Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. плательщиком налога не предоставлена.

Административным истцом произведен расчет НДФЛ, сумма неуплаченного налога за 2020 г. составила 602 550 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение N 1991 от ДД.ММ.ГГГГ, установлены вышеизложенные обстоятельства, установлено непредставление налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в нарушении ч. 1 ст. 229 и п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, о допущении нарушения сроков предоставления налоговой отчетности, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 % от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе камеральной проверки установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность (п. 1 ст. 112 НК РФ), сумма штрафа уменьшена, размер штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 30 127,50 руб., по ст. 119 НК РФ – 45 191,25 руб.

Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной суммы НДФЛ и пени 63 086,99 руб., штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23). ФИО1 требование налогового органа не выполнено.

Мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, в размере 602 550 руб., пени в размере 63 086,99 руб. штрафа в размере 30 127,50 руб., штрафа в порядке гл. 16 НК РФ в размере 45 191,25 руб. (л.д. 8-9).

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Абзацем вторым п. 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее также - Закон о регистрации прав) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ЗАО Компания «АЛЬКОР» был заключен договор участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу: Московская область, г.о. Солнечногорск, р.<адрес>, поз. 2 ГП. Согласно справке, выданной ЗАО Компания «АЛЬКОР» и ответа Филиала № ОФПиСС РФ по <адрес> и Московской области по заявлению ФИО3 денежные средства в размере 429 408,50 руб. были перечислены ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № в счет уплаты цены договора участия в долевом в строительстве № АН-239/Г от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ФИО1 и ЗАО Компания «АЛЬКОР». Из справки ЗАО «Компания «Алькор» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства по договору в размере 3 344 591,50 руб. поступили на расчетный счет компании, на указанную дату неоплаченной остается сумма в размере 429 408,50 руб.

Указанные обстоятельства также подтверждаются решением Солнечногорского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №.

По договору купли-продажи указанная квартиры была продана административным ответчиком в 2020 году.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Таким образом, поскольку полная оплата стоимости вышеуказанной спорной квартиры произведена в октябре 2014 г. после поступления средств материнского капитала в счет оплаты ее стоимости, квартира продана по договору купли-продажи в 2020 г., денежная сумма, полученная ФИО1 от продажи данной квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости во владении ФИО1 более пяти лет.

При изложенных обстоятельствах у налогового органа не имеется оснований для взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, а соответственно пени и штрафа, и привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Алехина О.Г.