Решение № 2А-28/2019 2А-28/2019(2А-854/2018;)~М-865/2018 2А-854/2018 М-865/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-28/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года п.Арсеньево Тульской области

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-28/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган установлено, что за физическим лицом – ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем был исчислен транспортный налог за 2016 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ После чего, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 направлено требование № об уплате транспортного налога за 2016 год со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 104, 74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №2а-440/2018 вынесен мировым судьей судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области 20.06.2018 г., однако 29.06.2018 г. отменен.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 34625 руб. и пени в сумме 104,74 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте извещена надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, просила рассмотреть гражданское дело без ее участия.

С учетом мнения представителя административного истца суд полагает возможным рассмотреть дело при существующей явке.

Выслушав объяснение представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1, исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признают автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 1 января 2003 года транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

При уплате транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данной случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В отличие от налогового уведомления согласно ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Как установлено в ходе производства по делу, административный ответчик, в том числе, и в период начисления вышеуказанных налогов, была зарегистрирована и проживала по адресу: <адрес>. Это обстоятельство ответчиком не оспаривалось.

Из материалов дела также следует, что налоговые требование и уведомление, а также административное исковое заявление, адресованы ответчику по данному адресу.

Налоговое требование №, согласно списку исходящей корреспонденции №, направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

При таких обстоятельствах административный истец процедуры направления налогового требования не нарушил.

Проверяя соблюдение истцом срока для обращения в суд, суд исходит из нижеследующего.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №15, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 29.06.2018 г. отменен судебный приказ № 2а-440/2018-5 от 20.06.2018 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в сумме 34625 руб. и пени 104 руб. 74 коп., по земельному налогу 4354 рублей и пени 13 рублей 17 копеек и государственную пошлину в сумме 686 рублей 45 копеек.

Настоящее административное исковое заявление поступило в приемную суда 19.12.2018 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 2016 год ФИО2 являлась собственником транспортных средств, которые подлежат налогообложению: MITSUBISHI PAJERO, государственный регистрационный знак №, Т150-К, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, LEXUS RX350, государственный регистрационный номер №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 761754,00 руб., земельного налога в размере 4354,00 руб., с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в указанный срок ФИО2 налог в полном объеме не уплачен, в ее адрес, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в том числе транспортного налога в размере 76175,00 руб. и пени в размере 230,43 руб., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено и доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №15, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области от 29.06.2018 г. судебный приказ № 2а-440/2018 от 20.06.2018 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в сумме 34625 руб. и пени 104 руб. 74 коп., по земельному налогу 4354 рублей и пени 13 рублей 17 копеек и государственную пошлину в сумме 686 рублей 45 копеек отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени сумма транспортного налога, а также соответствующие пени, налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты транспортного налога и пени на вышеуказанные транспортные средства, административным ответчиком не заявлено, и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, то с административного ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1242 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области недоимку по транспортному налогу в размере 34 625 рублей, пени по транспортному налогу в размере 104 рубля 74 копейки, всего 34 729 (тридцать четыре тысячи семьсот двадцать девять) рублей 74 копейки, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

получатель платежа – УФК по Тульской области, налоговый орган – Межрайонная инспекция ФНС №5 по Тульской обл., ИНН <***>, КПП 711801001, р/с №<***>, Отделение Тула России, БИК: 047003001, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 70604465 (для уплаты транспортного налога), КБК 18210604012022100110, ОКТМО 70604465 (для уплаты пени по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1242 (одна тысяча двести сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Одоевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий