Решение № 2А-3953/2024 2А-571/2025 2А-571/2025(2А-3953/2024;)~9-3451/2024 9-3451/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-3953/2024

Дело № 2а-571/2025

36RS0003-01-2024-006323-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 21 января 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.Н.,

при секретаре Мироновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО2, ИНН №, является плательщиком страховых взносов.

ФИО2 с 27.12.2006 г. по 14.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и на текущий момент не имеет действующего статуса.

В связи с невыполнением налоговой обязанности по оплате страховых взносов в его адрес были направлено требование от 09.02.2021 г. № 6960 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2020 год в сумме 30 965 руб. 16 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 179 руб. 86 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 46 руб. 70 коп., а всего в сумме, указанной в данном требовании, по налогам в размере 39 006 руб. 10 коп., по пени – 226 руб. 56 коп, со сроком исполнения до 06.04.2021 г.

После направления требования и в связи с неоплатой ФИО2 страховых взносов и пени в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся налоговой недоимки.

21.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-2426/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности.

ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 05.07.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2426/2021 от 21.09.2021 г. Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2020 год в сумме 30 965 руб. 16 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 179 руб. 86 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 46 руб. 70 коп., а всего в сумме 39 232 руб. 66 коп. (л. д. 5-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом (л. <...>).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО2.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями абз. 3 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. п. 4, 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 27.12.2006 г. по 14.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и на текущий момент не имеет действующего статуса (л. д. 17-19).

Следовательно, административный ответчик в 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2020 год инспекция выставила в адрес ФИО2 требование № 6960 от 09.02.2021 г. об оплате в срок до 06.04.2021 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 30 965 руб. 16 коп., за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 179 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп., за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г в сумме 46 руб. 70 коп. (л. д. 11-12).

Указанное требование направлено посредством Почты России и получено налогоплательщиком 22.02.2021 г. (л. д. 13).

Сведений об оплате задолженности по налоговой недоимке, указанной в нем, ФИО2 суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, 21.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-2426/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности, относительно которого должником были представлены возражения, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 05.07.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2426/2021 от 21.09.2021 г. (л. д. 9-10).

Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО2 по страховым взносам превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № 6960 от 09.02.2021 г. со сроком исполнения до 06.04.2021 г., заявление о вынесении судебного приказа исходя из требований, установленных абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, могло быть подано до 06.10.2021 г.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 19.11.2024 г., т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа (05.07.2024 г.), нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Сумма страховых взносов за 2020 г. начислена ФИО2 в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, исходя из фиксированной суммы страховых взносов, установленной в соответствующем налоговом периоде; пеня по страховым взносам исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм за каждый день просрочки, начиная со следующего дня выявления недоимки по страховым взносам; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 30 965 руб. 16 коп., за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 179 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп., за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 46 руб. 70 коп., а всего в сумме 39 232 руб. 66 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2020 год в сумме 30 965 руб. 16 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 179 руб. 86 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп.;

за 2020 год по пени за период с 30.12.2020 г. по 08.02.2021 г. в сумме 46 руб. 70 коп., а всего в сумме 39 232 (тридцать девять тысяч двести тридцать два) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Наумова

Решение изготовлено в окончательной форме 4 февраля 2025 г.