Решение № 2А-961/2020 2А-961/2020~М-748/2020 М-748/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-961/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Абрамчика И.М., при секретаре Даниленко Е.Г., рассмотрев административное дело № 2а-961/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, указав в его обоснование, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: транспортного средства: марки ТОЙОТА Харриер, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления №№, 52564519, 6111038 об уплате транспортного налога, за 2015,2016,2017 годы соответственно. По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику на суммы неуплаченных налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В связи с наличием недоимки, ответчику направлялись требование об уплате налога №№,27997,6661.

Требования ответчиком добровольно не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2015- 2017 годы по транспортному налогу в размере 3990 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 17, руб., пени в размере 0,10 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 31,23 руб., всего 4038,33 рублей.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку срок на принудительное взыскание начисленных сумм недоимок и пени, установленный п.2 ст. 48, ст. 70 НК РФ налоговой инспекцией пропущен.

В отзыве на возражения ФИО1 административный истец просил суд при разрешении дела учесть, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику через личный кабинет, поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи, поскольку в совокупности сумм задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысило 3 000 рублей, и превысило только в совокупности с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция с соблюдением сроков обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ инспекция с соблюдением сроков установленных ст. 48 НК РФ обратилась с иском в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. ст. 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 НК Российской налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Для физических лиц - владельцев легковых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с положениями подп.7 п.2 ст. 358 НК РФ, транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия, таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К упомянутым выше объектам недвижимости в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как видно из дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: марки ТОЙОТА Харриер, государственный регистрационный знак №

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества - квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 6 по <адрес> ФИО1 за 2015 год был начислен транспортный налог на транспортное средство: марки ТОЙОТА Харриер, государственный регистрационный знак № в размере 1 330 руб., налог на имущество физических на квартиру по адресу: <адрес>, <адрес> в размере 17 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, что подтверждается списком №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 6 по <адрес> ФИО1 за 2016 год был начислен транспортный налог на транспортное средство: марки ТОЙОТА Харриер, государственный регистрационный знак № в размере 1 330 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 6 по <адрес> ФИО1 за 2017 год был начислен транспортный налог на транспортное средство: марки ТОЙОТА Харриер, государственный регистрационный знак № в размере 1 330 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

Между тем, в соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", что им не оспаривалось.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган, в том числе и в МИ ФНС России по <адрес> № с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени.

В установленный законом срок ФИО1 обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в его адрес направлено требование N 34845 об уплате транспортного налога 1330 руб., налога на имущество 17 руб., пени 7,54 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ и через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога 1330 руб., пени 2,19 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога 1330 руб., пени 21,50 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МИФНС России N6 по <адрес> административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру почтовых отправлений, с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в совокупности сумм задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысило 3 000 рублей, и превысило только в совокупности с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция с соблюдением сроков – ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> о выдаче судебного приказа.

Трехлетний срок по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа – административный иск направлен в суд 17.04.2020.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств, произведенной оплаты транспортного налога, налога на имущество за 2015,2016, 2017 годы, доказательств наличия основания для освобождения от уплаты налогов, то указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

При оценке доводов и возражений сторон суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины (пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в пользу муниципального учреждения «Администрация Тайшетского района».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность за 2015- 2017 годы по транспортному налогу в размере 3990 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17, руб., пени в размере 0,10 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 31,23 руб., всего 4038,33 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район», взыскатель МИ ФНС России №6 по Иркутской области

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: Абрамчик И.М.