Решение № 2А-1595/2020 2А-1595/2020~М-1483/2020 М-1483/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1595/2020

Дело №2а-1595/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 21 октября 2020 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7по Смоленской области (далее - МИФНС №7 по Смоленской области/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к С.В.ОБ. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, сославшись на следующие доводы.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в 2014 году являлась владельцем земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, и расположенных по следующим адресам: <адрес>; <адрес>

В этой связи и в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 4 980,49 руб.

Однако ФИО1 оплату начисленного налога не осуществила, в соответствии с чем и на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным налоговым законодательством начислены пени в размере 14,66 руб.

В соответствии со ст. ст. 45,69 НК РФ должнику направлено требование №163580 от 13.10.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 5 044,97 руб. и пени в размере 14,66 руб.

В добровольном порядке налоговое требование не исполнено, задолженность по земельному налогу не погашена.

Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1

Вынесенный 25.06.2020 судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №7 по Смоленской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 5 059,63 руб., в том числе: недоимку в размере 5 044,00 руб., пени в размере 14,66 руб. (л.д. 3-5).

Административный истец, будучи своевременно и надлежаще уведомленным о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств суду не представил (л.д. 30).

Административный ответчик ФИО1 не возражала против рассмотрения настоящего административного дела в отсутствии представителя административного истца. Возражала против удовлетворения административного иска, указала на пропуск срока исковой давности. Иных дополнений и ходатайств не последовало.

Суд, принимая во внимание мнение административного ответчика, и руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии представителя административного истца - МИФНС России №7 по Смоленской области.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 388 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на спорный налоговый период) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №7 по Смоленской области в качестве налогоплательщика.

В 2014 году ФИО1 являлась владельцем земельных участков, расположенных по следующим адресам: <адрес> (кадастровый номер №); <адрес> (кадастровый номер №).

Перечисленные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, содержанием административного иска и налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15,3-5,8).

В соответствии с данным налоговым уведомлением, налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 год в сумме 4 980,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 8).

За неуплату в добровольном порядке начисленного земельного налога, налоговым органом в силу ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в размере 14,66 руб., которые вошли в требование №163580 от 13.10.2015.

В силу ст. 69 НК РФ в адрес должника направлено требование №163580 от 13.10.2015, в соответствии с которым ФИО1 обязана была в срок до 25.11.2015 погасить задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 5 044,97 руб. (недоимка) и 14,66 руб. (пени), в общей сумме 5 059,61 руб.(л.д. 9).

Погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год со стороны административного ответчика произведено не было. Задолженность не выплачена по настоящее время.

МИФНС России №7 по Смоленской области обратилась в силу ст. 48 НК РФ к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Выданный 15.06.2020 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 3 294,49 руб. и государственной пошлины в размере 200,00 руб., отменен определением мирового судьи от 25.06.2020 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 6).

В соответствии со ст. 48 НК РФ срок обращения МИФНС России №7 по Смоленской области с заявлением в мировой суд следует исчислять исходя из содержания требования №163580 от 13.10.2015, т.е. до 25.05.2016.

Таким образом, Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Смоленской области в нарушение положения ст. 48 НК РФ при обращении к мировому судье пропущен шестимесячный срок обращения с заявлением о принудительном взыскании налогов и сборов.

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 08.09.2020 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, без пропуска установленных налоговым законодательствам сроков (л.д. 24,3-5).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском, и в последующем, при рассмотрении настоящего дела ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением в мировой суд не представил.

Административным ответчиком - ФИО1 в ходе судебного разбирательства заявлено ходатайство о пропуске Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Смоленской области срока предъявления заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам в мировой суд.

Суд, исследовав материалы дела и оценив позицию административного ответчика об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России №7 по Смоленской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Помимо того, что в административном исковом заявлении не указаны уважительные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок, в судебное заседание также не представлены доказательства пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 05 ноября 2020 года.