Решение № 2А-1056/2017 2А-1056/2017~М-803/2017 М-803/2017 от 1 июня 2017 г. по делу № 2А-1056/2017

№ 2а-1056/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2017 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Скорой О.В.,

при секретаре Гончаровой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС России №3 по Рязанской области о списании задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока из взыскания,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 обратился в Октябрьский районный суд г. Рязани с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей - недоимка по налогу, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в сумме <данные изъяты>) рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> - недоимка по пеням, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рубля - недоимка по налогу, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в сумме <данные изъяты>) рублей, по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты>) рублей - недоимка по налогу, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в сумме <данные изъяты>) рублей. В установленные статьями 46,70 НК РФ сроки меры по взысканию названных сумм ответчиком не предпринимались, требования об их уплате не выставлялись. Поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также на выплату накопительной пенсии в размере <данные изъяты> руб. образовалась в периоды до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время срок для принудительного взыскания спорной суммы истек, в связи с чем данная задолженность является безнадежной к взысканию.

В связи с указанными обстоятельствами просил суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом задолженность ФИО2 по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, а также задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты> коп, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязать произвести списание имеющейся задолженности по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, а также задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты> коп., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Впоследствии административный истец ФИО2 уточнил исковые требования и окончательно просит суд признать задолженность ФИО2 по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты> руб. безнадежной ко взысканию; признать обязанность ФИО2 по уплате задолженности по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты> руб. – прекращенной

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик МИФНС России №3 по Рязанской области в суд не явился, извещен о судебном заседании, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

В связи с данными обстоятельствами суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы в соответствии с подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В силу п.2 ст.14 данного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Частью 1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусматривалось, что плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

На основании п.2 ч.1 ст.5 данного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В силу ч.3 ст.16 указанного выше Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся установленным законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8 ст.16 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.).

В соответствии со статьей 22 названного Федерального закона, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 этой же статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, за несвоевременно произведенные выплаты предусмотрено начисление пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно

По смыслу статьи 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме и являются мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате страховых взносов.

Пенсионный орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате страховых взносов, при этом в обязательном порядке должны соблюдаться сроки, установленные процессуальным законодательством (на момент возникновения спорных правоотношений – ГПК РФ) и Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ для взыскания задолженности по обязательным платежам и пеням.

Таким образом, возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае доказанности своевременного принятия пенсионными органами предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.

В связи со вступлением в законную силу с 01.01.2017г. Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившим силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации Федеральной налоговой службе России.

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №.

Согласно Протоколу к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от ДД.ММ.ГГГГ № и справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> а всего - <данные изъяты> рублей; задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> а всего - <данные изъяты> руб.

Кроме того, в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, из которых <данные изъяты>) рублей - недоимка по налогу, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в сумме <данные изъяты>) рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, из которых <данные изъяты> - недоимка по пеням, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере <данные изъяты>.

Административный истец ФИО2 в предыдущем судебном заседании пояснил, что в 2013 г. судебным приставом-исполнителем с него была взыскана задолженность по страховым взносам на основании постановления Управления пенсионного фонда в г. Рязани, таким образом, свои обязательства по уплате страховых взносов он исполнил, после этого никаких требований об уплате страховых взносов в его адрес не направлялось.

В предыдущем судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 пояснил, что требования об уплате спорных сумм страховых взносов налоговой инспекцией в адрес ФИО2 не направлялись, поскольку срок взыскания указанных платежей в настоящее время истек. Сведений о направлении названных требований отделением Пенсионного фонда РФ, а также о принудительном взыскании указанных платежей в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не имеется.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также на выплату накопительной пенсии в общем размере <данные изъяты> коп. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Каких либо доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию названных сумм ответчик не представил.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ФИО2 к МИФНС России № по <адрес> о признании задолженность по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки безнадежной ко взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО2 по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты> коп. безнадежной ко взысканию.

Признать обязанность ФИО2 по уплате задолженности по страховым взносам на выплату страховой и накопительной пенсии, задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки в общей сумме <данные изъяты>. – прекращенной

Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья-подпись

Копия верна.

Судья О.В. Скорая

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1056/2017, хранящегося в Октябрьском районном суде г. Рязани