Решение № 2А-2568/2024 2А-2568/2024~М-603/2024 М-603/2024 от 1 апреля 2024 г. по делу № 2А-2568/2024

Копия.

2а-2568/2024

УИД 63RS0№-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.04.2024г. Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2568/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по <адрес> о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО1 обратился в суд с вышеуказанными административными исковыми требованиями.

В обоснование административного иска указано следующее.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> истцу выставлено требование об уплате единого налога в сумме 52307 рублей, который включает в себя налоговые требования, начиная с 2017г.

В порядке досудебного урегулирования спора истец обращался с письменным заявлением на имя начальника Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес>, с просьбой о перерасчете задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Ответом на обращение за № от 27.04.2023г. истцу было отказано.

ФИО1 просит суд признать задолженность за 2017-2021гг. безнадежной к взысканию и списать данную задолженность.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

От административного истца ФИО1 поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71896) утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Установлено, что административный истец ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в МИФНС в качестве налогоплательщика.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 01.03.2024г. б/н по состоянию на 01.03.2024г. у ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС составило 53 358,44 руб.: задолженность по налогу на имущество за 2018г., 2021г., 2022г.; задолженность по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г.; пени в сумме 12 287,94руб. из них: пени по транспортному налогу: за 2017г. пени в сумме 3 759,90 руб. за период с 04.12.2018г. по 29.02.2024г., за 2018г. пени в сумме 2 992,71 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.04.2024г., за 2019г. пени в сумме 2 452,04 руб. за период с 02.12.2020г. по 29.02.2024г., за 2020г. пени в сумме 1888,25 руб. за период с 02.12.2021г. по 29.02.2024г., за 2021г. пени в сумме 1268,11 руб. за период с 02.12.2022г. по 29.02.2024г., пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. пени в сумме 65,41 руб. за период с 03.12.2024г. по 29.02.2024г., за 2019г. пени в сумме 19,79 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.02.2022г., за 2020г. пени в сумме 5,13 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.02.2022г., за 2021г. пени в сумме 43, 81 руб. за период с 02.12.2022г. по 29.02.2024г.. Согласно сведениям из информационного ресурса МИФНС задолженность не погашена. В связи с введением EНC задолженность сформирована в едином требовании № от 23.07.2023г. по сроку оплаты 11.09.2023г. налог в размере 39 969,51 руб., пени в сумме 8 160,67 руб.: по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. налог в размере 170,00 руб., за 2021г. налог в размере 273,00 руб.; по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 6 095,51 руб., за 2018г. налог в размере 8 510,00 руб., за 2019г. налог в размере 8 510,00 руб., за 2020г. налог в размере 8 510,00 руб., за 2021г. налог в размере 7 901,00 руб.; пени в сумме 8 160,67 руб.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 01.03.2024г. б/н по судебному приказу №а-1864/2021 от 22.06.2021г. с ФИО1 взыскивалась задолженность по требованию № от 06.02.2020г.: по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. налог в размере 170,00 руб., пени в сумме 2,27 руб.; по требованию № от 06.02.2020г.: за 2018г. налог размере 8 510,00 руб., пени в сумме 116,16 руб.. Задолженность не погашена.

Вместе с тем судом установлено, что на основании судебного приказа №а-1864/2021 от 22.06.2021г. в МОСП по ИПН по <адрес> ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.05.2022г.

Постановлением СПИ МОСП по ИПН по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от 19.09.2022г. исполнительное производство №-ИП от 17.05.2022г. было окончено его фактически исполнением.

При указанных обстоятельствах обязанность ФИО1 по уплате недоимки по требованию № от 06.02.2020г.: по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. налог в размере 170,00 руб., пени в сумме 2,27 руб.; по требованию № от 06.02.2020г.: за2018г. налог размере 8 510,00 руб., пени в сумме 116,16 руб. исполнена 14.09.2022г. в рамках исполнительного производства №-ИП, в связи с чем недоимка подлежит исключению из ЕНС.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 01.03.2024г. б/н по судебному приказу №а-2634/2019 от 15.11.2019г. с ФИО1 взыскиваласьзадолженность по требованию № от 31.01.2019г. по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 126,59 руб.. Согласно сведениям из информационного ресурса задолженность частично погашена по транспортному налогу за 2017г.: 04.07.2023г. погашена из ЕНП в размере 2 414,49 руб., 01.08.2023г. погашена из ЕНП в размере 400,00 руб., 22.12.2023г. погашена из ЕНП в размере 0,01 руб.. Остаток задолженности по транспортному налогу составляет 5 695,50 руб.

Вместе с тем судом установлено, что на основании судебного приказа №а-2634/2019 от 15.11.2019г. в МОСП по ИПН по <адрес> ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.05.2020г.

Постановлением СПИ МОСП по ИПН по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от 15.02.2021г. исполнительное производство №-ИП от 19.05.2020г. было окончено его фактически исполнением.

При указанных обстоятельствах обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017г. исполнена 12.02.2021г. в рамках исполнительного производства №-ИП от 19.05.2022г., в связи с чем, недоимка подлежит исключению из ЕНС.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 01.03.2024г. б/н по судебному приказу 2а-1912/2022 от 27.05.2022г. взыскивалась задолженность по требованию № от 03.02.2021г. по транспортному налогу: за 2019г. налог в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 75,95 руб.; по требованию № от 08.12.2021г. по транспортному налогу: за 2020г. налог в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 12,76 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано исковое заявление № от 19.12.2022г. и направлено в Промышленный районный суд <адрес>.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда <адрес> от 01.03.2023г. по административному делу 2а-1386/2023 (2а-8110/2022) административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворено частично. Взыскана с ФИО1 недоимка общую сумму 2 414 руб. 49 коп., в том числе по транспортному налогу: за 2019г. налог в размере 1200 руб., пени в сумме 10,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2021г. ОКТМО 36701335; за 2020г. налог в размере 1200 руб., пени в сумме 1.80 руб. за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. ОКТМО 36701335; по налогу на имущество: за 2019г. пени в сумме 2.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 36701335; за 2020г. пени в сумме 0,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 36701335. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

Установлено, что недоимка в сумме 2 414 руб. 49 коп. (в том числе по транспортному налогу: за 2019г. налог в размере 1200 руб., пени в сумме 10,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2021г. ОКТМО 36701335; за 2020г. налог в размере 1200 руб., пени в сумме 1.80 руб. за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г. ОКТМО 36701335; по налогу на имущество: за 2019г. пени в сумме 2.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 36701335; за 2020г. пени в сумме 0,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 36701335), взысканная по решению суда по делу 2а-1386/2023 (2а-8110/2022), уплачена ФИО1 04.07.2023г., что подтверждается квитанцией в материалах дела 2а-1386/2023 (2а-8110/2022).

При указанных обстоятельствах недоимка по требованию № от 03.02.2021г. по транспортному налогу: за 2019г. налог в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 75,95 руб.; по требованию № от 08.12.2021г. по транспортному налогу: за 2020г. налог в размере 8 510,00 руб., пени на указанную сумму недоимки, полежат исключению из ЕНС.

Требования административного истца о списании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021г. не подлежат удовлетворению, поскольку срок на взыскание указанной недоимки налоговым органом не пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать обязанность ФИО1 (ИНН <***>) по уплате недоимки: по требованию № от 06.02.2020г.: по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. налог в размере 170,00 руб., пени в сумме 2,27 руб.; по требованию № от 06.02.2020г.: транспортный налог за 2018г. в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 116,16 руб. исполненной в рамках исполнительного производства №-ИП от 17.05.2022г.

Обязать МИФНС России № по <адрес> принять меры, направленные на исключение сумм задолженности по требованию № от 06.02.2020г.: по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. налог в размере 170,00 руб., по требованию № от 06.02.2020г.: за 2018г. транспортный налог размере 8 510,00 руб., а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогу из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Признать обязанность ФИО1 (ИНН <***>) по уплате недоимки: по требованию № от 31.01.2019г. по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 8 510,00 руб., пени в сумме 126,59 руб. исполненной в рамках исполнительного производства №-ИП от 19.05.2022г.

Обязать МИФНС России № по <адрес> принять меры, направленные на исключение сумм задолженности по требованию № от 31.01.2019г. по транспортному налогу: за 2017г. налог в размере 8 510,00 руб., а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогу из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Обязать МИФНС России № по <адрес> принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 (ИНН <***>): по требованию № от 03.02.2021г. по транспортному налогу: за 2019г. налог в размере 8 510,00 руб., по требованию № от 08.12.2021г. по транспортному налогу: за 2020г. налог в размере 8 510,00 руб., а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогу, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 12.04.2024г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-2568/2024

УИД 63RS0№-23

Промышленного районного суда <адрес>