Решение № 2А-3112/2024 2А-3112/2024~М-2144/2024 М-2144/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-3112/2024

Дело №2а-3112/2024

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2024-005004-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2024 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Шефер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени.

В административном иске указано, что ответчик является адвокатом и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, в собственности у ответчика находится транспортное средство, в связи с чем, последний имеет обязанность по уплате транспортного налога.

У ответчика образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 000 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 35 939,8 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 59 833,73 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд и с учетом принятых судом уточнений просит взыскать с ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 000 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 939,80 руб., в том числе, 34 445 руб. – сумма фиксированного страхового взноса за 2022 год, 1 494,80 руб. – сумма страховых взносов с суммы дохода плательщика за расчетный период превышающего 300 000 руб. ((449 480 – 300 000) х 1%); пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23 154,20 руб., всего на общую сумму 76 860 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме с учетом уточнений, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на их необоснованность, а также на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду сообщено не было, ходатайств не поступало.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в 2021 году в собственности у административного ответчика находилось транспортное средство KIA TF OPTIMA, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в применимой редакции плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик является адвокатом с 30.11.2020. Таким образом, ФИО1 является также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 000 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8 766 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 939,80 руб., в том числе, 34 445 руб. – сумма фиксированного страхового взноса за 2022 год, 1 494,80 руб. – сумма страховых взносов с суммы дохода плательщика за расчетный период превышающего 300 000 руб. ((449 480 – 300 000) х 1%); пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23 154,20 руб., а всего на общую сумму 76 860 руб.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по недоимке по транспортному налогу и страховым взносам, суд считает нормативно обоснованным и арифметически верным.

Со стороны ответчика указанный расчет оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по страховым взносам за спорный период.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 579 от 16.05.2023. Материалами дела подтверждено, что налоговое требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Судом установлено, что 24.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-5643/2023 от 05.12.2023 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.04.2024 года, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд по указанным требованиям, судом отклоняется как основанный на неправильном толковании ответчиком действующего законодательства.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности по транспортному налогу и страховым взносам суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком, контррасчета представлено не было.

Относительно требований о взыскании пени по совокупной обязанности в размере 23 154,20 руб. суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Правильный и математически верный расчет сумм пени, предъявленных в рамках настоящего спора, вопреки требованиям подпункта 2 пункта 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом не представлен.

Так, из уточненного расчета пени от 11.09.2024, представленного налоговым органом путем арифметического сложения сумм пени, начисленных по каждому из видов обязательных платежей за указанные периоды, невозможно получить взыскиваемую сумму задолженности по пени в размере 23 154, 20 руб.

Кроме того, из представленного расчета невозможно установить основания и порядок начисления пени, а также размер пени, взысканной ранее на основании вступивших в законную силу судебных актов.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по совокупной обязанности, поскольку размер и основания для взыскания указанной задолженности налоговым органом в установленном законом порядке не доказаны.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 35 939, 80 руб., в том числе: 34 445 руб. – сумма фиксированного страхового взноса за 2022 год, 1 494, 80 руб. – сумма страховых взносов с суммы дохода налогоплательщика за расчетный период превышающего 300 000 руб. (449 480 – 300 000) х 1%; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766 руб., а всего на общую сумму 53 705, 80 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 811, 17 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.10.2024 года