Решение № 2А-2-67/2020 2А-2-84/2020 2А-2-84/2020~М-2-57/2020 М-2-57/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-2-67/2020

Дело № 2а-2-67/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2020 года

п. Долгое Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени. В обоснование, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: земельным участком, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельным участком, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., с 22.12.2014 по настоящее время, а следовательно, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков сумму земельного налога за 2015, 2016, 2017 в сумме 9187 руб., и направил административному ответчику налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018. На дату расчета у административного ответчика имелась задолженность в размере 755,17 руб. по ранее возникшим периодам, по состоянию на 04.12.2018 задолженность по земельном налогу составила 9942,17 руб. (9187+755,17). ФИО1 частично произвел уплату налога 02.07.2019 в сумме 3500 и 1257 руб. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 г. составила 5185,17 руб. (9942,17 – 3500 - 1257). Поскольку ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму недоимки по земельному налогу в полном объеме не уплатил, и ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 128,91 руб. В адрес должника было направлено требование № 2143 от 28.01.2019 о взыскании земельного налога по сроку уплаты на 03.12.2018- 5185,17 руб. и пени по сроку уплаты 28.01.2019 – 128,91 руб. Однако, данная задолженность административным ответчиком погашена не была.

19.09.2019 определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области судебный приказ от 04.09.2019 был отменен, ввиду поступивших возражений должника. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2015, 2016, 2017– 5185,17 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 128,91 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

От административного ответчика поступили возражения относительно заявленных требований, ввиду полной оплаты задолженности, представив платежные поручения: № 11 от 07.04.2020 на 100 руб., № 214188 от 14.01.2020 на 5100 руб., № 13 от 10.04.2020 на 100 руб., № 12 от 10.04.2020 на 100 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 2238500 кв.м., доля в праве 12,1 га, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, с 22.12.2014 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, с 06.08.1992 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 605141 кв.м., доля в праве – 0,09091, вид разрешенного использования: для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, с 31.12.2005 по настоящее время. (л.д. 15-17, 41) Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ суду представлено не было.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Установлено, что административному ответчику был исчислен земельный налог: за 2015, 2016, 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 9187 руб. (л.д. 7)

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.10.2018 о необходимости уплаты земельного налога за 2015, 2016, 2017 год в срок до 03.12.2018 года в размере 9187 рублей. (л.д. 7)

Однако, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленный срок исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Согласностатье 70 НК РФтребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, в адрес административного ответчика было направлено требование №2143 о взыскании земельного налога за 2015, 2016, 2017 по сроку уплаты до 03.12.2018 в размере 9187 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 по сроку уплаты до 28.01.2019 в размере 129, 54 руб. (л.д.8)

На дату расчета по сроку уплаты 03.12.2018 у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2014 г. по сроку уплаты на 01.10.2015 г. в размере 755,17 руб., и по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 по сроку уплаты на 03.12.2018 в размере 9187 руб., а всего 9942,17 руб.

02.07.2019 ФИО1 была частично произведена оплата вышеуказанной задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г. в размере 3500 руб. и 1257 руб. (л.д. 45, 46)

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 ФИО1 составила 5185 руб. 17 коп. (9942,17 – 3500 - 1257).

Ввиду не исполнения административным ответчиком требования об уплате земельного налога и пени в полном размере, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №2а-698/2019 г. от 14.09.2019 был отменен определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области от 19.09.2019 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. (л.д. 5, 29, 30)

После чего было подано заявление в порядке искового производства в районный суд, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в размере 5185,17 руб., и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 128,91 руб.

Доказательств полного исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы налога и пени, как и оснований освобождения от уплаты земельного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что им была произведена уплата земельного налога в размере 5100 руб. по платежному поручению № 2145188 от 14.01.2020 судом не может быть принят во внимание, поскольку согласно пояснений административного истца и самого платежного поручения № 2145188 от 14.01.2020, ФИО1 был уплачен земельный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Представленные административным ответчиком платежные поручения № 11 от 07.04.2020 на 100 руб., № 13 от 10.04.2020 на 100 руб., № 12 от 10.04.2020 на 100 руб. также не могут быть приняты судом, поскольку указанная сумма в размере 300 руб. на лицевой счет ФИО1 на момент вынесения решения суда не была зачислена.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования Должанского района Орловской области подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

Одновременно, суд разъясняет ст. 294.1 КАС РФ, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в размере 5185 (пять тысяч сто восемьдесят пять) рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей 91 копейку, а всего 5314 (пять тысяч триста четырнадцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – Должанского района Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья