Решение № 2А-589/2019 2А-8/2020 2А-8/2020(2А-589/2019;)~М-635/2019 М-635/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-589/2019

Дело № 2а-8/2020 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области (МИФНС №4) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 2556, 00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 87 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2014,2015 и 2016 год в сумме 1572 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 31 коп.

Исковые требования мотивированы следующим. Ответчица ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, как физическое лицо. На основании главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-30 (ред. от 29.11.2018) «О транспортном налоге в Ульяновской области», главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации «О земельном налоге», статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, статей 69-70 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком.

Администрирование имущественных налогов производится на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 органами, осуществляющими государственную регистрацию. Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

.В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-30 (ред. о 29.11.2018) «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивной двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании пункта первого статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве (пожизненного наследуемого владения). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно статье 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, перечисленные в приложении к настоящему заявлению:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь № кв.м. Дата регистрации права 28.12.2001 года;

- Земельный участок, адрес: <адрес>

<адрес>, кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 07.02.2012 года;

- Земельный участок, адрес: <адрес>,

кадастровый №, Площадь № кв.м. Дата регистрации права 20.12.2001 года;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ВА321063, VIN: №, год выпуска 1992, Дата регистрации права 29.03.2007 года, дата снятия с регистрации 28.08.2019 года;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №.

Марка/Модель: ЛАДА 210741, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 26.03.2019 года.

Налоговым органом заказными письмами были направлены требования об уплате налога от 28.10.2015 года № 27266, от 20.12.2016 года № 9482, от 20.12.2016 года № 22042, от 22.06.2018 года № 11653, от 29.01.2019 года № 2551, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок для добровольной уплаты истек.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 4215,18 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2556,00 руб., пени в размере 53,87 руб. и земельный налог с физических лиц в размере 1572,00 руб., пени в размере 33,31 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Ответчица ФИО1 в судебном заседании возражая против иска пояснила, что задолженности по налогам и сборам не имеет. Кроме того просила применить срок исковой давности.

Проверив письменные материалы дела, суд находит иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. от 29.11.2018 года) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД по Ульяновской области за ответчицей с 29.03.2007 года по 28.08.2019 года было зарегистрировано на праве частной собственности транспортное средство, как: автомашина ВАЗ 21063 государственный регистрационный знак №. 28.08.2019 года данное транспортное средство снято с учёта, в связи с утратой. Кроме того, за ответчицей с 26.03.2019 года зарегистрировано на праве частной собственности транспортное средство, как: автомашина ЛАДА 210741 государственный регистрационный знак №.

Следовательно, в силу приведенных выше нормативных актов, ФИО1, как собственник указанных выше автомашин, поставленных на регистрационный учёт в органах ГИБДД, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом, в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленного истцом суду налогового уведомления на уплату транспортного налога за 2014 год, за автомашину ВАЗ 21063 государственный регистрационный знак №, составленного налоговым органом следует, что срок уплаты налога установлен ФИО1 - 01 октября 2015 года.

30 октября 2015 года в связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 МРИ ФНС № 4 направлено требование № 85963 об уплате налога и пени в срок до 25 января 2016 года. Однако до настоящего времени транспортный налог ответчицей не оплачен. Также не оплачен налог за данный автомобиль за 2016 и 2017 годы, что составляет 2556 руб. Налоговые уведомления и требования имеются в материалах дела.

Изложенное позволяет суду взыскать с ответчицы недоимку по транспортному налогу в общей сумме 2556,00 руб. в принудительном порядке.

Расчет недоимки по налогу по указанной выше автомашине составлен правильно, в соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. от 29.11.2018 года).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд считает подлежащим взысканию с ответчицы, и пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 87 коп.

Обратившись в суд с иском о взыскании с административной ответчицы задолженности по земельному налогу, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у неё задолженности за 2014, 2015 и 2016 год в сумме 1572 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 31 коп.

Из представленных суду доказательств следует, что ФИО1 с 2012 года является собственницей земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м. (дата регистрации права 07.02.2012 года) и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м. (дата регистрации права 20.12.2001 года).

Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации также подлежит налогообложению. Плательщиком земельного налога административная ответчица является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленного истцом суду налогового уведомления № 977822 от 20.04.2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в сумме 616 руб. 00 коп., за земельный участок с кадастровым номером №, составленного налоговым органом следует, что срок уплаты налога установлен ФИО1 - 01 октября 2015 года.

28 октября 2015 года в связи с неуплатой земельного налога ФИО1 МРИ ФНС № 4 направлено требование № 27266 об уплате налога и пени в срок до 27 января 2016 года. Кроме того указано о наличии задолженности в сумме 1232 руб. 33 коп., которая также подлежала оплате.

Из представленного истцом суду налогового уведомления № 968868 от 18.04.2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в сумме 340 руб. 00 коп., за земельный участок с кадастровым номером №, составленного налоговым органом следует, что срок уплаты налога установлен ФИО1 - 01 октября 2015 года. Налог не был оплачен.

Затем, налоговым уведомлением № 83195091 от 29.09.2016 года ответчице предложено было оплатить налог за два земельных участка за 2015 год до 01.12.2016 года. Налог в сумме 616 руб. и 340 руб. не был оплачен.

20 декабря 2016 года в связи с неуплатой земельного налога ФИО1 МРИ ФНС № 4 направлены требования № 9482 и № 22042 об уплате налогов и пени в срок до 10 февраля и 07 февраля 2017 года соответственно. Налоги не оплачены.

Налоговым уведомлением № 53337670 от 12.10.2017 года ФИО1 в очередной раз было предложено было оплатить налог за два земельных участка за 2016 год до 01.12.2017 года. Земельный налог в сумме 616 руб. и 340 руб. до настоящего времени ответчицей не оплачен. Требования налогового органа от 22.06.2018 года № 11653, от 29.01.2019 года № 2551 также были проигнорированы. Не оплаченным остался и налог за указанный выше автомобиль за 2016 и 2017 годы, что составляет 2556 руб. Налоговые уведомления и требования имеются в материалах дела.

Суд критически относится к доводам административной ответчицы ФИО1 в части отказа административному ответчику во взыскании задолженности и пеней на сумму транспортного налога, поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального права.

Суд также критически относится к доводам ФИО1 об отсутствии задолженности по уплате земельного налога, поскольку доказательств уплаты налога на землю за 2014-2016 года административной ответчицей не представлено. Как и не предоставлено в суд доказательств о неправильном расчёте кадастровой стоимости, поскольку данные доводы опровергаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

Учитывая изложенное, суд считает подлежащим взысканию с ответчицы, как основной задолженности по земельному налогу в общей сумме 1572 руб. 00 коп., так и пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 31 коп.

Суд также считает необоснованными доводы ответной стороны о пропуске срока исковой давности для взыскания транспортного и земельного налогов.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Как видно из материалов дела, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. После чего, вынесенный судебный приказ от 22.08.2019 года за № 2а-622/2019 был отменён 28.08.2019 года мировым судьёй судебного участка № 1 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области, в связи с возражениями ФИО1

Также согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, применительно к данному случаю по делу № 2а-622/2019 от 28.08.2019 года.

Таким образом, обратившись в суд с иском 26.11.2019 года установленный законодательством срок административным истцом не пропущен.

Учитывая, что ФИО1, как плательщик указанных налогов не исполнила требования по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнила в установленные сроки обязанности, возложенные на неё действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанных выше частях заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей (до 20000 руб.- 4% цены иска, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2016- 2017 годы в общей сумме 2556 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 87 коп., задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 1572 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2020 года